Дело № 2а-1-1162/2023

64RS0007-01-2023-002519-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шапкиной И.М.,

при секретаре Гаврилюк Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., всего на сумму <данные изъяты> коп.

В обоснование заявленных требований, административный истец ссылается на то, что ФИО1 являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налог на имущество не оплатил, в связи с чем, ему направлено было требование № об уплате налога, пени. ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, однако, обязанность по уплате страховых взносов и налогов в добровольном порядке в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, ему были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, а после последовало обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ на основании вынесенного определения мирового судьи судебного участка №4 г. Балашова Саратовской области, судебный приказ отменен.

Административный истец при надлежащем извещении не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дне и времени судебного заседания, на разбирательство дела не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц с 01 января 2015 года регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего кодекса и на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

С 01 января 2003 года применяется гл. 23.6 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (статьи 346.26 - 346.33 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ (в редакции от 15 апреля 2019 года) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности определен п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.29 НК РФ (в редакции от 15 апреля 2019 года) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В силу положений ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании направленного ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (акт об уничтожении от ДД.ММ.ГГГГ с файлом №) в адрес налогоплательщика, согласно которого ФИО1 обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц - квартиру за 2015 г. - <данные изъяты> руб., 2016 г. - <данные изъяты> руб., 2017 г. - <данные изъяты> руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (№) и осуществлял торговлю розничную в нестационарных торговых объектах, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 подал декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной проверки, проведенной по представленной налоговой декларации за 3 квартал 2018 года, установлено, что в нарушение ст. 346.29 НК РФ ИП ФИО1 занизил сумму ЕНВД. ДД.ММ.ГГГГ решением № ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаты сумы ЕНВД.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области на основании ст.419 НК РФ ИП ФИО1 начислены к оплате страховые взносы за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по ЕНВД в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп., штраф в размере <данные изъяты> руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, всего в сумме <данные изъяты> коп.

Вышеуказанные требования направлены налогоплательщику через личный кабинет «Мой налог», в материалах дела отсутствуют доказательства их исполнения в полном объеме.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции на день выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ).

Из материалов административного дела усматривается, что общая задолженность налогоплательщика ФИО1 превышала 3000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 г. Балашова Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, по ЕНВД и страховым взносам, пени, который на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Исходя из разъяснений п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом, согласно квитанции об отправке ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 175 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, по ЕВДН и страховым взносам в установленный законом срок, в свзязи с чем, ему направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и пени, которые административным ответчиком не исполнены в полном объеме, поэтому требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогу на имущество, по ЕНВН и страховым взносам судом проверен и признается правильным.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН №) недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 36 руб.; по налогу на имущество за 2016 год в размере 42 руб.; по налогу на имущество за 2017 год в размере 45 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 33 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 99 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 89 руб. 43 коп., всего на сумму 256 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения (10 ноября 2023 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий: И.М. Шапкина

Мотивированный текст решения изготовлен 10 ноября 2023 года.