Дело № 2а-882/23-2024

46RS0030-01-2024-015089-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Переверзеве И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 086 руб. 93 коп., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 1 200 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 3 476 руб. 57 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 902 руб. 79 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 848 руб. 57 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, являлся индивидуальным предпринимателем, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислены налоги за 2022 г., сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором были указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; исчислены страховые взносы по дату снятия с учета в качестве ИП. Поскольку обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

В процессе слушания дела административным истцом, в соответствии со ст. 46 КАС РФ, административные требования дополнены требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 659 руб. 00 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; при подаче административного иска заявлено ходатайство о слушании дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайств не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из ст. 357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Как следует из материалов дела ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 664 руб. 96 коп., из них: по транспортному налогу в сумме 91 руб. 74 коп., начисленных на недоимку за 2018 г. (взыскана мировым судьей судебного участкам № 9 судебного района Центрального округа г. Курска по судебному приказу №а-1196/2021, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 459 руб. 29 коп., начисленных на задолженность за 2018 г. (остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ – 00 руб. 00 коп., взыскана по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство №-ИП); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 64 руб. 48 коп., начисленных на задолженность за 2019 г. (остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ -00 руб. 00 коп., взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство №-ИП); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 296 руб. 86 коп., начисленных на задолженность за 2020 г. (остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ -1 188 руб. 58 коп., взыскана мировым судьей судебного участкам № 9 судебного района Центрального округа г. Курска по судебному приказу №а-1196/2021, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 131 руб. 12 коп., начисленных на задолженность за 2021 (остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ -902 руб. 79 коп., заявлена к взысканию в настоящем иске); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 183 руб. 50 коп., начисленных на задолженность за 2020 г. (остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ – 2 395 руб. 15 коп., взыскана мировым судьей судебного участкам № 9 судебного района Центрального округа г. Курска по судебному приказу №а-1196/2021, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 438 руб. 00 коп., начисленных на задолженность за 2021 г. (остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ -3 476 руб. 00 коп., заявлена к взысканию в настоящем иске).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляла 7 635 руб. 61 коп. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 2 176 руб. 29 коп. и за 2021 г. – 3 476 руб. 57 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. 1 079 руб. 96 коп. и за 2021 г. – 902 руб. 79 коп.). Задолженность за 2020 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1196/2021; задолженность за 2021 г. заявлена к взысканию в настоящем иске.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10 869 руб. 61 коп. (по страховым взносам – 7 635 руб. 61 коп., по пени – 3 234 руб. 00 коп.), а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, направление требования подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом административному ответчику на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислены налоги за 2022 г. в сумме 1 859 руб. 00 коп.: транспортный налог с физических лиц на автомобиль Ford Focus государственный регистрационный знак № в размере 1 200 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, в размере 659 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1 183 руб. 61 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 7 635 руб. 61 коп. – 802 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 5 776 руб. 61 коп. – 02 руб. 89 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 7 635 руб. 61 коп. – 378 руб. 72 коп.).

Таким образом, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 848 руб. 00 коп. (2 664 руб. 96 коп. + 1 183 руб. 61 коп).

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности в сумме 10 086 руб. 93 коп., из них: задолженность по налогам – 6 238 руб. 36 коп., задолженность по пени – 3 848 руб. 57 коп.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1171/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 заявленной к взысканию задолженности.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Наличии у административного ответчика на иждивении несовершеннолетнего ребенка и наличие кредитных обязательств не имеет правового значения в рамках рассматриваемого дела и не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты.

Доводы административного ответчика ФИО1, указанные им в возражениях, поданных, как мировому судье, так и в рамках рассмотрения данного дела, о наличии у него на иждивении ребенка, кредитных обязательств, правового значения при рассмотрении дела не имеют, основанием для освобождения от уплаты задолженности по налогам и страховым взносам не являются.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требование УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 10 086 руб. 93 коп., из них:

- транспортный налог за 2022 г. - 1 200 руб. 00 коп.,

- земельный налог за 2022 г. - 659 руб. 00 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - 3 476 руб. 57 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 902 руб. 79 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 848 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 г.

Судья Н.В. Капанина