Дело № 2а-1464/2022
УИД 89RS0002-01-2022-002369-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 года г.Лабытнанги
Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Михайловой О.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 Бабир оглы о взыскании суммы задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
И.о. заместителя начальника МИФНС № по ЯНАО обратился в Лабытнангский городской суд ЯНАО с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1 859 руб. 17 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ: пени в размере 1 278 руб. 28 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД/ММ/ГГ): пени в размере 2 528 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: пени в размере 559 руб. 66 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 1 278 руб. 28 коп.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 24 765 руб. 93 коп. транспортный налог с физических лиц: налог в размере 9 305 руб., пени в размере 577 руб. 92 коп. на общую сумму 41 704 руб. 56 коп.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по ЯНАО, не явился, будучи извещенными о времени и месте судебного разбирательства в установленном законом прядке.
Административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения заявленных требований, в части, полагая, что по транспортному налогу задолженность образовалась не по его вине, в связи с чем в этой части иск не подлежит удовлетворению.
Заслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Ст. 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подпункте 1 п. 1 ст.23Налоговогокодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу части 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в суд должно подаваться с соблюдением срока давности взыскания обязательного платежа и (или) штрафа.
В соответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании штрафа с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Если сумма задолженности определяется по нескольким требованиям, то учитывается срок исполнения самого раннего из них (абз. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в ... от ДД/ММ/ГГ судебный приказ, выданный ДД/ММ/ГГ на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу, отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам по тем основаниям, что действия МИФНС № направлены на пополнение различных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Административный истец ФИО1 не возражал относительно восстановления срока на подачу административного иска, о чем представил соответствующее письменное заявление от ДД/ММ/ГГ.
Учитывая, позицию административного ответчика относительно заявленного налоговым органом ходатайства, суд считает возможным восстановить административному истцу процессуальный срок для подачи административного искового заявления.
Главой 34 НК РФ регламентирован порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, в частности индивидуальных предпринимателей, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен положениями ст. 430 НК РФ (в редакции действующей в период спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется на основании п. 5 ст. 430 НК РФ пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Следовательно, в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, и им на основании положений ст. 430, 432 НК РФ должен быть исчислен размер страховых взносов, подлежащих уплате в срок до 31 декабря текущего года.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого существа и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления слогового уведомления от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
В связи с не исполнением плательщиком выставленного требования МИФНС России № по ЯНАО обратилась к мировому судье судебного участка мировым судьей судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по оплате страховых взносов, налогу и пени. В дальнейшем данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
При этом материалы дела не содержат сведений о наличии оснований для освобождения от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (п. 6, 7 ст. 430 НК РФ).
Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде имел в собственности объекты налогообложения:
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВА32101, VIN: <***>, год выпуска 1978, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель:ВА321061, VIN: <***>, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель :ВА321051, VIN: <***>...2, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, 11 марка/модель: ШЕВРОЛЕ ЛAHOC, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель :ВА321150, VIN: <***>, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель:ВА321074, VIN: <***>, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель:ГАЗ-2705, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: БМВ XI XDRIVE 20D, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВАЗ 21043, VIN: <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ, дата утраты права ДД/ММ/ГГ.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.
Анализируя вышеприведенные в судебном решении нормы закона, проверив правильность математических операций, в совокупности с исследованными в судебном заседании финансовыми документами, суд находит начисление МИФНС России № по ЯНАО штрафа по страховых взносов и транспортного налога правомерным и считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности.
На основании изложенного, учитывая, что доказательств уплаты оставшейся части задолженности, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности: пеню в размере 1 859 руб. 17 коп., пеню в размере 2 528 руб., пеню в размере 559 руб. 66 коп., пеню в размере 809 руб. 26 коп., пеню в размере 21 руб. 34 коп., пеню в размере 1 278 руб. 28 коп., пени в размере 24 765 руб. 93 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 9 305 руб., пеню в размере 577 руб. 92 коп.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов - по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Лабытнанги подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 451 руб. 13 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу процессуальный срок подачи административного искового заявления.
Взыскать с ФИО1 Бабир оглы, ДД/ММ/ГГ года рождения, проживающего по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, ..., ИНН <***> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: пеню в размере 1 859 руб. 17 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующе платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ): пеню в размере 2 528 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период, начиная с ДД/ММ/ГГ): пеню в размере 559 руб. 66 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ: пеню в размере 809 руб. 26 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ: пеню в размере 21 руб. 34 коп.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеню в размере 1 278 руб. 28 коп.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеню в размере 24 765 руб. 93 коп.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 9 305 руб., пеню в размере 577 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 Бабир оглы в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 1 451 руб. 13 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ... через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято ДД/ММ/ГГ.
Председательствующий /подпись/
Копия верна:
Судья О.В. Михайлова