Дело №2а-655/2025

УИД 74RS0013-01-2025-000418-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 г. г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Гольдаде А.Л.

при секретаре судебного заседания Вдовине К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 44880,52 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 44880,52 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика транспортного налога, зарегистрирован Лаев С.Ф., ИНН №. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, Лаев С.Ф. является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 не исполнено требование № по состоянию на 16.12.2021, на общую сумму 48420,63 руб. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 44880,52 руб., которая не погашена по настоящее время.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Письменно просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик Лаев С.Ф. в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не признал, дополнительно суду пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ у него в собственности был легковой автомобиль марки КАДИЛЛАК SRX, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, цвет черный и никакой задолженности по данному транспортному налогу он не имел, поскольку налог оплачивал своевременно, в полном объёме. ДД.ММ.ГГГГ автомобиль продал ФИО4, что подтверждается договором купли-продажи транспортного средства и паспортом транспортного средства, где стоит отметка о смене собственника. В связи с чем просит в удовлетворении административных исковых требований Налоговому органу отказать.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается ФИО2 кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст.362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик Лаев С.Ф. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства легкового автомобиля марки КАДИЛЛАК SRX, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, которое в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признается объектом налогообложения, и собственник должен в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, отражающего расчет суммы налога, с указанием объектов налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, направляемого налоговым органом.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумму налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год, 2022 год и направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022; от 12.08.2023 №, по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В указанном налоговом уведомлении до сведения ФИО1 доводилась информация о том, что ему начислен транспортный налог на транспортное средство: легковой автомобиль марки КАДИЛЛАК SRX, государственный регистрационный знак <***>, 2004 года выпуска, и сроки уплаты налога, установленные законодательством.

Административный ответчик Лаев С.Ф. транспортный налог в установленный уведомление срок не уплатил.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям, изложенным в ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности (по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) по состоянию на 16 декабря 2021 г. в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до 02.02.2022 произвести оплату задолженности в размере 48420,63 руб., из них: транспортного налога в размере 48420,63 руб.

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлен список № внутренних почтовых отправлений от 06.10.2021.

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В отношении ответчика по состоянию на 31.12.2022 были начислены пени по транспортному налогу.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с под.п.9 п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Начисление пени с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ответчика ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100879,48 руб. Дальнейшее начисление пени производиться в отношении всей совокупной суммы задолженности.

В связи с неисполнением требования Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства.

На момент формирования заявления № от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС – общее сальдо в сумме 44880,52 руб.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 25.02.2022 отменён мировым судьёй судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области 07.11.2024. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает 12.05.2025.

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 16.04.2025. В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он задолженности по транспортному налогу не имеет, так как оплачивает налоги своевременно и в начисленной сумме, транспортное средство, на которое начислен налог, продано в 2020 году, суд считает несостоятельными, поскольку доказательств того, что проданный автомобиль снят с регистрационного учета, суду не представлено, отсутствуют они и в материалах дела. Судом в ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что ФИО1 направлялись уведомления об оплате налога, требования со сроком уплаты, что подтверждается почтовыми реестрами, однако административный ответчик на данные извещения не отреагировал, своевременно не подал заявление о снятии проданного транспортного средства с регистрационного учета, обязанность уплатить в установленный срок сумму налога не исполнил, что подтверждается вынесенным в отношении него судебным приказом. В результате у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам и соответствующей сумме пени.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам и соответствующей сумме пени в размере 44880 (сорок четыре тысячи восемьсот восемьдесят) рублей 52 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 44880 (сорок четыре тысячи восемьсот восемьдесят) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия решения.

Председательствующий А.Л. Гольдаде