Решение по делу № 2А-17739/2024 от 11.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился с административным иском к ФИО8 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени в размере 2 175,32 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 16 500 руб. на которое начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма отрицательного сальдо EНC в размере 8 823 руб. на которое начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 722 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 101 руб. Согласно расчету инспекции размер пени составляет 2175,32 руб. По истечении срока уплаты административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2352/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика. Обязанность по уплате задолженности в установленный срок административным ответчиком не исполнена. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 2 175,32 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований в полном объеме по доводам, изложенным в отзыве на иск.

Выслушав объяснения представителя истца, возражения представителя ответчика, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени в размере 2 175,32 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом. Номер почтового отслеживания 80097394140838.

Мировой судья судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2352/2024 о взыскании задолженности обязательным платежам.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ по делу № 2а-2352/2024 вынесен 03.06.2024, отменен 21.06.2024.

После получения определения об отмене судебного приказа Инспекцией подготовлено административное исковое заявление и направлено в Красногорский городской суд Московской области, которое принято 20.12.2024. Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Разрешая требования ИФНС России по <адрес> о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам в размере 2 175,32 руб., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

За несвоевременную уплату налога административному ответчику были начислены пени в размере 2 175,32 руб.

Расчет пени к административному исковому заявлению произведен по формуле: долг, пришедший из КРсБ – долг обеспеченный мерами взыскания + долг ЕНС – уменьшение пени = задолженность по пени. 10 514,22 руб. – 0,00 руб. + 484,09 руб. – 8 822,99 руб. = 2 175,32 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 16 500 руб. (транспортный налог за 2013 г.) на которое начислены пени за период с 01.01.2023 по 01.01.2023.

Сумма отрицательного сальдо EНC в размере 8 823 руб. на которое начислены пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 состоит из задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 722 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 101 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным расчетом ввиду следующего.

Как следует из административного искового заявления, у административного истца имелась недоимка по транспортному налогу за 2013 год в размере 16 500 руб. за период с 02.12.2015 по 31.12.2022, размер пени по недоимке составил 10 237,43 руб.

Вступившим в законную силу решением Красногорского городского суда Московской области от 02.05.2023 по административному делу № 2а-5375/2023, указанная задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2013 год в размере 16 500 руб. была признана судом безнадежной.

Вместе с тем, пени надлежит рассчитать в следующем порядке: на сумму задолженности 8 823 руб. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 (103 дня) пени составляют 479,97 руб.

Таким образом, с административного истца полежат взысканию пени, начисленные на сумму задолженности в ЕНС по состоянию на 13.03.2024 года в размере 478,97 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО9 о взыскании обязательных платеже - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО10 в пользу ИФНС России по <адрес> пени, начисленные на сумму задолженности в ЕНС по состоянию на 13.03.2024 года в размере 479 рублей 97 копеек.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО11 в части взыскания сумм пени в большем размере - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО12 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин