Дело № 2а-5105/2023
УИД 78RS0015-01-2023-001314-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 мая 2023 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Криворучко Е.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 7642,00 руб., пени в размере 289,24 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 764,00 руб., пени в размере 2,67 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 309,00 руб. и пени в размере 6,80 руб. (л.д. 3-8).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик является владельцем объектов налогообложения, обязательства по уплате налога в установленные законом срок не исполнил.
Представитель административного истца в суд явилась, на удовлетворении иска настаивала, пояснила, что у истца не имеется сведений об угоне автомобиля, поэтому транспортный налог начислялся ответчику на все автомобили, находящиеся на налоговом учете.
Административный ответчик в суд явился, пояснил, что автомобиль Хендай был угнан в 2015 году, объявлен в розыск, однако уголовного дела о его розыске возбуждено не было по причине незначительного ущерба, однако, до настоящего времени автомобиль не найден, о чем имеется справка.
Суд, учитывая пояснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По сведениям, представленным административным истцом административный ответчик в 2019-2020 годы являлся собственником автомобилей: <данные изъяты> и квартиры по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> (л.д. 3-4).
В 2017 году административному ответчику начислен налог: налог на имущество физических лиц в размере 281,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного взаимодействия, через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12-13).
В 2018 году административному ответчику начислен налог: налог на имущество физических лиц в размере 28,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного взаимодействия, через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14-15).
В 2019 году административному ответчику начислен налог: транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> в размере 4585,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного взаимодействия, через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16-17).
В 2020 году административному ответчику начислен налог: транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> в размере 3057,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного взаимодействия, через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18-19).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по налогам и уплате пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23). № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положения ст. 70 НК РФ административным истцом МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу соблюдены, требования направлены через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде и получены ответчиком.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно положениям п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года №ММВ-7-8/200@ (зарегистрирован в Минюсте России 15 мая 2017 года №46729) утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений. Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).
В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Подобное уведомление в налоговый орган ответчиком не направлялось, доказательств иного в материалы дела ответчиком не представлено, а потому направление требований в электронном виде суд признаёт надлежащим направлением требования.
Поскольку требования административным ответчиком исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за исковой период (л.д. 9-10).
Определением мирового судьи судебного участка № СПб по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, пени, судебных расходов отменен (л.д. 11).
В пункте 3 статьи 44 НК РФ определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.
В частности, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
К таким обстоятельствам, в частности, относится нахождение транспортного средства в розыске, при условии подтверждения факта угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (пункт 7 части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ответчиком в обоснование возражений представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ, выданная заместителем начальника УМВД по Калининскому району Санкт-Петербурга за №/СУ-б/н о том, что ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано заявление ФИО2 (<данные изъяты>) по факту угона автомобиля <данные изъяты>, автомобиль объявлен в розыск, учитывая, что ущерб причиненный ФИО2 является незначительным (менее 3000,00 руб.) было вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела. Розыскные мероприятия с ДД.ММ.ГГГГ были сняты в связи с незначительным ущербом на основании приказа МВД России №89 от 12.02.2014, однако, автомобиль найден не был и владельцу не возвращен, местонахождение автомобиля не установлено (л.д. 45).
ДД.ММ.ГГГГ ответчик обратился к истцу с заявлением о не начислении транспортного налога за указанный автомобиль в связи с его угоном (л.д. 44).
Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.
Между тем, в рассматриваемом деле, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога за 2019-2020 годы, обусловленное прекращением розыска в отношении принадлежащего ему транспортного средства и сохранением его на регистрационном учете в регистрирующих органах в указанный период, противоречат положениям статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой объектами налогообложения могут являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Исходя из смысла положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированное транспортное средство, утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.
Указанные нормы в их совокупности не предполагают возможности возобновления исчисления налога на транспортное средство в случае прекращения его розыска по мотивам, не связанным с возвратом владельцу.
Более того, с 15 апреля 2019 года в подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;
Таким образом, сама по себе регистрация транспортных средств в органах ГИБДД, при фактическом отсутствии объектов налогообложения у налогоплательщика не является основанием для исчисления и уплаты транспортного налога. Закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию Инспекции. Налоговый орган в целях налогообложения использует сведения о государственной регистрации транспортного средства, представленные уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у Инспекции нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
Доказательства угона транспортного средства в 2016 году административным ответчиком представлены и не оспорены истцом по существу.
Вместе с тем, само по себе прекращение розыска автомобиля в ДД.ММ.ГГГГ в связи с отказом в возбуждении уголовного дела об угоне автомобиля в связи с незначительным размером ущерба, безусловным основанием для возобновления начисления ФИО2 транспортного налога не является, поскольку доказательства передачи ему автомобиля в материалах дела отсутствуют.
При таких обстоятельствах, требования о взыскании с ответчика транспортного налога удовлетворению не подлежат, по изложенным выше обстоятельствам.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление по настоящему делу подано в суд административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что позволяет суду сделать вывод, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно положению ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ставки налога на имущество физических лиц, расположенного в Санкт-Петербург установлены ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» в соответствии с которой ставка налога на квартиры стоимостью до 7 млн. руб. включительно на момент возникновения обязанности об уплате налога была установлена в размере 0,1%.
Налог на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы исчислен административным истцом исходя из установленных налоговым законодательством правил. На квартиру по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, стоимостью 2042114 руб. в 2017 году в размере 281,00 руб., исходя из следующего расчета: (2042114*3/8*0,10%*11)/12, в 2018 году 28,00 руб., исходя из следующего расчета: (2042114*3/8*0,10%*1)/12, где 2042114 – налоговая база, 0,10% – налоговая ставка, 11 и 1 – количество месяцев владения (л.д. 12,14).
В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, не представил доказательств неправильного исчисления налога административным истцом.
Положение ст.75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате недомки пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-О-П).
В соответствии с представленным расчетом административным истцом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,80 руб.
Расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен (л.д. 28-29).
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 400,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ гола рождения, уроженца Санкт-Петербурга в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 309,00 руб., пени в размере 6,80 руб., а всего 315,80 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ гола рождения, уроженца Санкт-Петербурга в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
В остальной части иска Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.