Решение по делу № 2А-4120/2025 от 30.06.2025 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0045-01-2025-002701-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Баннове В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4120/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, по НДФЛ, сбору за пользованием объектами животного мира и задолженности по пеням.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе транспортного налога, налога на имущество, НДФЛ и сбора за пользование объектами животного мира в связи с чем, в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем, в его адрес направлено было требование об уплате недоимки по налогам и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по:

НДФЛ с доходов получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 158 354,60 руб.

Сбор за пользование объектами животного мира за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 40 руб.

Транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 253,29 руб.

Транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2616 рублей,

Налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69,03 руб.

Налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 178,26 руб.

Налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 937 руб.

Налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 420 руб.

Пени в размере 2666 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 Кодекса в срок, установленный настоящей статьей до 30 апреля года следующего за отчётным.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН № в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником

транспортного средства <данные изъяты> рег.знак. №,

моторной лодки №

квартиры по адресу <адрес> ( ? доля в праве)

квартиры по адресу <адрес>( ? доля в праве)

квартиры по адресу <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен за ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог в размере 3 126 руб., налог на имущество в размере 3052 рубля, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

За ДД.ММ.ГГГГ. исчислен транспортный налог за автомашину <данные изъяты> рег.знак. № в размере 2 616 руб., за моторную лодку № в размере 2040 руб., налог на имущество в размере 3357 рублей, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик предоставил ДД.ММ.ГГГГ. в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ., на основании которой сформировано начисление НДФЛ в размере 158 600руб., налог в предусмотренный законом срок не оплачен, сведений по оплате не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 12 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в России устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно статье 13 части первой Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

В соответствии со ст.333.1, 333.2 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Объектами обложения признаются: объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации;

В соответствии со ст. 333.4 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

Порядок выдачи указанных разрешений установлен Законом N 209-ФЗ.

В соответствии со ст. 333.6 Налогового кодекса Российской Федерации органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.

Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ г. был исчислен сбор за пользование объектами животного мира в размере 60 рублей, согласно представленным административным истцом сведениям, срок уплаты указанного сбора был установлен ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было ранее сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг об оплате налоговой задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, включая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 500,58 руб., пени в размере 72,21руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. и по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. не направлялось.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени согласно представленного требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг, а также учитывая задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 170 262,11 руб. По налогам -167 153 рубля, пени в размере 3108руб.53коп.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей ( редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07 2016), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

С учетом представленных суду документов, следует, что обязанность по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика за ДД.ММ.ГГГГ. ( срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.), за ДД.ММ.ГГГГ. ( срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.), возникла у налогового органа при образовании у административного ответчика задолженности свыше 10 000 рублей, которая была образована в связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 НДФЛ-3 за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 158 354,60 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

С заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию указанной задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленный законом срок.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.,ДД.ММ.ГГГГ., а также по взысканию НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., после отмены судебного приказа ( ДД.ММ.ГГГГ.), заявлены в установленный законом срок, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, административным истцом заявлены требования по взысканию с ФИО1 сбора за пользование объектами животного мира за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 40 рублей, что является остатком задолженности от суммы 60 рублей.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 настоящей Статьи).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакции на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим Пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ в абзац четвёртый п.1 ст.48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000»(п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 9).

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимки, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об их уплате.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

На основании изложенного, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности по взысканию сбора за пользование объектами животного мира за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку в материалы дела не представлено доказательств по выставлению и направлению в адрес административного ответчика требования по уплате указанной задолженности. В том числе, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг, об оплате задолженности по налогам и пени, включая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ., выставленное административному ответчику при образовании у него отрицательного сальдо, требования по оплате задолженности сбора за пользование объектами животного мира не содержит, в связи с чем оснований для взыскания данной задолженности с ФИО1, у суда не имеется.

Разрешая требования по взысканию с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что административному ответчику начислены пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 158 354,6 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., которая не была оплачена в установленный законом срок, в связи с чем, пени за заявленный в иске период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 1763,02 руб.

Кроме того, как следует из материалов дела, административным ответчиком не своевременно, не в полном объеме, был оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., остаток задолженности составляет 253,29 руб., следовательно пени на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 1,90 руб., пени по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 178,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 1,34 руб., пени по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 69,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 0,52 руб.

Пени на налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 500,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 118,73 руб.

Также, административным ответчиком не своевременно были оплачены налоги за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 5973 руб., следовательно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на данную задолженность составляют 786,44 руб.

С учетом установленных судом обстоятельств, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 2 666,99 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 6025рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области, задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 158 354,6 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 253,29 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,90 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69,03 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,52 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 178,26 руб. пени за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,34 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2616 рублей, по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 937 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 420 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по 05.08.2024г. на совокупную налоговую задолженность в размере 2663,23 руб., а всего 167 495, 17 рублей.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 6025 рублей.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2025г.

Судья Ю.В. Потапова