Дело №2а-1507/2022

УИД 13RS0019-01-2022-002247-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 02 декабря 2022 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Гуриной М.У.,

при секретаре Колтуновой М.В.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя – ФИО1, действующей на основании доверенности от 12 сентября 2022г.,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по РМ и является плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок ФИО2 не уплатила страховые взносы налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса РФ: налог за 1 квартал 2020 и за 9 месяцев 2021г. в размере 1952 руб., пеня за период с 17.03.2020г. по 15.11.2021г. в размере 128,37 руб., штраф за несвоевременное перечисление налога за первый квартал, полугодие, 9 месяцев 2020г., 9 месяцев 2021г., в размере 1032 руб. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ налог 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2021г. в размере 11830 руб. а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: налог за 9 месяцев 2021г. в размере 326 руб. 4 коп., пеня за период с 17.08.2021 по 01.11.2021 в размере 4 руб.58 руб. на общую сумму 15273 руб. 35 коп. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и пени, должнику было выставлены требования от 02.11.2021 №1354, от 16.11.2021 №13720, от 24.03.2022 №1430, 1431, 1432, 1433, от 20.05.2022г. №3518. В добровольном порядке в указанные сроки требования не исполнены Судебный приказ в отношении налогоплательщика отменен 26.08.2022г.на основании поступивших возражений должника.

Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации: 1 квартал 2020 и за 9 месяцев 2021г. в размере 1952 руб., пеня за период с 17.03.2020г. по 15.11.2021г. в размере 128 руб.37 коп., штраф за несвоевременное перечисление налога за первый квартал, полугодие, 9 месяцев 2020г., 9 месяцев 2021г., в размере 1032 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: налог за 9 месяцев 2021г. в размере 326 руб. 4 коп., пеня за период с 17.08.2021 по 01.11.2021 в размере 4 руб.58 руб; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в том числе адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2021г. в размере 11 830 руб., а всего на общую сумму 15 273 руб. 35 коп.

Административный истец - представитель УФНС по РМ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ведущий специалист-эксперт правового отдела УФНС по РМ ФИО3 направила в суд заявление о рассмотрении дела без участия представителя, указав, что административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, в соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена пунктами 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (часть 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 г., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 г.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно материалам делам ФИО2 имеет действующий статус адвоката, следовательно, у ФИО2 возникла обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Установив, что обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком ФИО2 не исполнена, административным истцом ему было направлено требование №3518 от 20 мая 2022 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское пенсионное страхование на общую сумму 11830 руб., с предоставлением срока для добровольного исполнения до 28 июня 2022 г. (л.д.69-71).

Указанное требование направлялось ФИО2 заказным письмом по месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты направления оно считается полученными ответчиком (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным ответчиком данное требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

29 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г., который определением мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 26 августа 2022 г. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Рузаевский районный суд Республики Мордовия с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 18 октября 2022 г., следовательно, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд не пропущен.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено, размер пени им не оспорен, проверен судом, является математически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные административные исковые требования УФНС по РМ к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

В силу статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджет муниципального района (по месту совершения юридически значимых действий).

В этой связи, с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 610 рублей 93 копейки ((15273,35-20000) х3% +800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании страховых взносов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН<***>) налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации: 1 квартал 2020 и за 9 месяцев 2021г. в размере 1952 руб., пеня за период с 17.03.2020г. по 15.11.2021г. в размере 128 руб.37 коп., штраф за несвоевременное перечисление налога за первый квартал, полугодие, 9 месяцев 2020г., 9 месяцев 2021г., в размере 1032 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года: налог за 9 месяцев 2021г. в размере 326 руб. 4 коп., пеня за период с 17.08.2021 по 01.11.2021 в размере 4 руб.58 руб; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в том числе адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2021г. в размере 11 830 руб., а всего на общую сумму 15 273 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 610 рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Рузаевский районный суд Республики Мордовия.

Судья М.У. Гурина.

Решение в окончательной форме составлено 06 декабря 2022г.