Решение по делу № 2А-3941/2022 от 24.10.2022 | Заельцовский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

№ 2а-3941/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2022 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Дятловой В.С., при ведении протокола помощником судьи Новиковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

МИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, в обоснование заявленных требований указав следующее.

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx, который впоследствии определением от xx.xx.xxxx был отменен.

ФИО1 ИНН: __, адрес места жительства (пребывания): ... дата рождения: xx.xx.xxxx, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, г/н __, в период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области __ от xx.xx.xxxx г. ”0 налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):

За xx.xx.xxxx г.: 90,00*1*6,00*12/12 = 540,00 руб.

Сумма транспортного налога xx.xx.xxxx г. составила 540,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: для индивидуальной жилой застройки, кадастровый номер __, находящийся по адресу ... в период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx, площадью 795 кв.м; для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый __, находящийся по адресу ..., с xx.xx.xxxx, доля в праве ?, площадью 2200 кв.м.

Указанные земельные участки в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база (кадастровая стоимость)*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):

За xx.xx.xxxx г.: 376 933*1*0.20*12/12 = 754.00 руб. (ОКТМО: __);

За xx.xx.xxxx г.: 376 933*1*0,20*12/12 754,00 руб. (ОКТМО: __);

103 400*1/2*0,30*5/12 = 65,00 руб. (ОКТМО: __);

За xx.xx.xxxx г.: 376 933*1*0,20*12/12 = 754,00 руб. (ОКТМО: __);

103 400*1/2*0,30*12/12 - 155,00 руб. (ОКТМО: __);

За xx.xx.xxxx г.: 103 400*1/2*0,30*12/12 = 155,00 руб. (ОКТМО: __);

376 933*1*0,20*12/12 = 754,00 руб. (ОКТМО: __).

Общая сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: __) за

xx.xx.xxxx- xx.xx.xxxx гг. составила 3016,00 руб.

Общая сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: __) за

xx.xx.xxxx- xx.xx.xxxx гг. составила 375,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговые уведомления __ от xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx об уплате задолженности, что подтверждается почтовой корреспонденцией.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx, что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент направления требований об уплате, ФИО1 начислены пени по:

- транспортному налогу за xx.xx.xxxx г. в размере 11,66 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 5,28 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: __) за xx.xx.xxxx г. в размере 49,48 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 16,28 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 11,07 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 7,37 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: __) за xx.xx.xxxx г. в размере 3,64 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 6,42 руб.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

- транспортному налогу за xx.xx.xxxx г. в размере 540,00 руб., пени за xx.xx.xxxx г. в размере 5,28 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: __) за xx.xx.xxxx г. в размере 754,00 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 754,00 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 754,00 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 754,00 руб.; пени за xx.xx.xxxx г. в размере 49,48 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 16,28 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 11,07 руб., за 2019 г. в размере 7,37 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: __) за xx.xx.xxxx г. в размере 65,00 руб. за xx.xx.xxxx г. в размере 155,00 руб., пени за xx.xx.xxxx г. в размере 3,64 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 6,42 руб.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, представил суду письменные пояснения.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил суду письменные возражения на административное исковое заявление.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

За xx.xx.xxxx г.: 90,00*1*6,00*12/12 = 540,00 руб.

Сумма транспортного налога xx.xx.xxxx г. составила 540,00 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: для индивидуальной жилой застройки, кадастровый номер __, находящийся по адресу ..., в период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx, площадью 795 кв.м; для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый __ находящийся по адресу ..., с xx.xx.xxxx, доля в праве ?, площадью 2200 кв.м.

Указанные земельные участки в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются объектом налогообложения.

За xx.xx.xxxx г.: 376 933*1*0.20*12/12 = 754.00 руб. (ОКТМО: __);

За xx.xx.xxxx г.: 376 933*1*0,20*12/12 754,00 руб. (ОКТМО: __);

103 400*1/2*0,30*5/12 = 65,00 руб. (ОКТМО: __);

За xx.xx.xxxx г.: 376 933*1*0,20*12/12 = 754,00 руб. (ОКТМО: __);

103 400*1/2*0,30*12/12 - 155,00 руб. (ОКТМО: __);

За xx.xx.xxxx г.: 103 400*1/2*0,30*12/12 = 155,00 руб. (ОКТМО: __);

376 933*1*0,20*12/12 = 754,00 руб. (ОКТМО: __).

xx.xx.xxxx- xx.xx.xxxx гг. составила 3016,00 руб.

xx.xx.xxxx- xx.xx.xxxx гг. составила 375,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № __ по состоянию на xx.xx.xxxx, № __ по состоянию на xx.xx.xxxx, № __ по состоянию на xx.xx.xxxx, № __ по состоянию на xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx, __ по состоянию на xx.xx.xxxx об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx, что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент направления требований об уплате, ФИО1 начислены пени по:

- транспортному налогу за xx.xx.xxxx г. в размере 11,66 руб., за xx.xx.xxxx г. в размере 5,28 руб.;

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 __ законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований МИФНС __ ссылается на неисполнение административным ответчиком выставленных ему требований об уплате налогов и пени:

-__ от xx.xx.xxxx на сумму 1 294 руб. и 84,92 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx;

- __ от xx.xx.xxxx на суммы 1 294 руб. и 27,94 руб. (за xx.xx.xxxx года) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx;

- __ от xx.xx.xxxx на суммы 65 руб. и 3,64 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx;

- __ от xx.xx.xxxx на сумму 754 руб. и 11,07 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx;

- __ от xx.xx.xxxx на суммы 155 руб. и 6,42 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx;

- __ от xx.xx.xxxx на суммы 1 294 руб. и 12,65 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx.

Доводы административного истца об оплате xx.xx.xxxx ФИО1 3 243,09 руб., которые были зачислены в счет уплаты транспортного налога и пени за xx.xx.xxxx-xx.xx.xxxx годы, опровергается платежным поручением __ от xx.xx.xxxx, из содержания которого усматривается, что денежные средства в сумме 3 243,09 руб. были взысканы с ФИО1 во исполнение судебного приказа __ в связи с чем не могли быть зачислены в счет уплаты транспортного налога и пени за xx.xx.xxxx-xx.xx.xxxx годы.

Из анализа вышеуказанных требований судом установлено, что сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, начисленных административному ответчику превысила 3000 руб. на момент выставления ответчику требования __ от 11xx.xx.xxxx, в связи с чем административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, указанных в требованиях __ __, __, __ в срок до xx.xx.xxxx (xx.xx.xxxx+6месяцев).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика по требованиям __ __, __, __ в xx.xx.xxxx года, то есть за пределами срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

По требованиям __ от xx.xx.xxxx на суммы 155 руб. и 6,42 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx на суммы 1 294 руб. и 12,65 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx сумма задолженности не превысила 3 000 руб., таким образом, инспекция должна была обратиться за взысканием данной суммы по истечении трех лет со дня истечения исполнения срока самого раннего требования – xx.xx.xxxx года.

Налоговый орган обратился к мировому судье в xx.xx.xxxx года, то есть ранее установленного законом дня обращения.

При таких обстоятельствах взыскание с ФИО1 задолженности и пени по требованиям __ от xx.xx.xxxx на суммы 155 руб. и 6,42 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx, __ от xx.xx.xxxx на суммы 1 294 руб. и 12,65 руб. (за xx.xx.xxxx год) со сроком исполнения до xx.xx.xxxx противоречит положениям НК РФ о сроке обращения в суд с таким заявлением.

При таких установленных судом обстоятельствах предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

отказать МИФНС России __ по Новосибирской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за xx.xx.xxxx год в размере 540 руб., пени за xx.xx.xxxx год в размере 5,28 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за xx.xx.xxxx год в размере 754 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 754 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 754 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 754 руб., пени за xx.xx.xxxx год в размере 49,48 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 16,28 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 11,07 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 7,37 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за xx.xx.xxxx год в размере 65 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 155 руб., пени за xx.xx.xxxx год в размере 3,64 руб., за xx.xx.xxxx год в размере 6,42 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья «подпись» В.С. Дятлова

Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2022 года.

Подлинное решение находится в деле №2-3941/2022 Заельцовского районного суда г.Новосибирска.