Решение по делу № 2А-634/2023 от 30.03.2023

Дело №2а-634/2023

УИД 42RS0008-01-2023-000154-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Архипенко М.Б.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Балашовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

30 марта 2023 года

административное дело № 2а-634/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; -предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно БД ЕГРН ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <данные изъяты> год. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 197718,00 рублей.

В добровольном порядке сумма начисленного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <данные изъяты> год, в бюджет не уплачена, сумма задолженности по налогу составляет 197718,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени по УСНО за <данные изъяты> год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291,76 рублей.

Во исполнение ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскан задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Рудничного судебного района Кемерово по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В связи с изложенным, просили взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог в сумме 197 718,00 руб. и пени в сумме 1291,76 руб. за <данные изъяты> год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом(л.д.49), ходатайств об отложении в суд не поступало.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.48,54), причины неявки суду не сообщил.

Информация о дате и времени рассмотрения дела размещена в установленном в п.2 ч.1 ст.14, ст.15 Федерального закона от 22.12.2008г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации в порядке на сайте Рудничного районного суда г.Кемерово (rudnichny.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

В соответствии с п.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с подпунктом 1 п.1ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

В силу п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощённую систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощённую систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, согласно положениям п. 2 ст. 346.13 НК РФ, вправе уведомить о переходе на упрощённую систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощённую систему налогообложения, с даты постановки их на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе.

В соответствии с п.8 ст.346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно положениям п.1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, в соответствии с п.2 указанной статьи.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-34), являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

ФИО1 в ИФНС России по г. Кемерово была представлена налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за <данные изъяты> год(л.д.23-27).

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 197718,00 рублей.

Срок уплаты налогов ФИО1 за <данные изъяты> год в соответствии с требованиями пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО1 по упрощённой системе налогообложения за <данные изъяты> год составила 197718,00 рублей (л.д.35).

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 задолженность не оплатил.

В связи с неуплатой налога в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на указанные суммы были начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291,76 рублей(л.д.22).

ИФНС России по г. Кемерово в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.20). Указанное требования оставлено должником без исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ, согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, ИФНС РФ по г.Кемерово переименована в Межрайонную ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д.10).

МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов на общую сумму 199009,76 рублей (л.д.18).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово был вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов на общую сумму 199009,76 рублей(л.д.52), который был отменен определение мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.51).

На основании изложенного суд находит требования МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом исходит из представленного административным истцом расчета задолженности по уплате налога (л.д.22), признавая его правильным.

Из п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за <данные изъяты> год в размере 197 718,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за <данные изъяты> год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291,76 рублей.

Поскольку судом установлено, что задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, то есть со стороны административного ответчика имеется виновная просрочка в уплате данных обязательных платежей, то применение к административному ответчику меры налоговой ответственности в виде взыскания пени является правомерным и законным.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Таким образом, общий размер задолженности, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 199009,76 рублей.

Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил.

Разрешая требования административного иска МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая заявленные требования, суд считает необходимым разрешить вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии с положениями п.19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В совокупности и взаимосвязи положений п.19 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.33.19 НК РФ, ст.114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5180 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14по Кемеровской области – Кузбассу, расположенной по адресу: <данные изъяты>

задолженность по налогам и пени в общем размере 199009,76 руб., из них:

- задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 197718,00 рублей и пени за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 5180 рублей, в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента составления 06.04.2023 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.

Председательствующий <данные изъяты>