Копия

2а-193/2023 (2а-5836/2022)

63RS0045-01-2022-006651-47

Решение

Именем Российской Федерации

16.01.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело 2а-193/2023 (2а-5836/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 ФИО6

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 ФИО7 является плательщиком налога на имущество физических лиц за период 2018-2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № 43797790 от 21.08.2019, № 55264807 от 01.09.2020, № 84987819 от 09.04.2021.

ФИО1 ФИО8 по настоящее время надлежащим образом не исполнены обязанности по уплате налога на имущество.

С учетом уточнения административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО9 недоимку на общую сумму 12 094, 47 руб., из них по налогу на имущество за 2019г. остаток налога в сумме 5 191, 00 руб. (ОКТМО 36701310), по налогу на имущество за 2020г. остаток налога в сумме 6 903,47 руб. (ОКТМО 36701310).

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебное заседание не явился, о дате судебного заедания извещен надлежащим образом. От представителя административного истца ФИО1 - ФИО2 (на основании доверенности) в суд поступили письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Установлено, что ФИО1 ФИО11. в период 2019г., 2020г. являлся плательщиком налога на имущество в связи с наличием объекта налогообложения с кадастровым номером 63:01:0211002:1210 (ОКТМО 36701310).

ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 45187891 от 01.09.2021г. (налог на имущество с кадастровым номером № за 2020г. со сроком уплаты 01.12.2021г.), № 84987819 от 09.04.2021г. (перерасчет налога на имущество с кадастровым номером № за период 2018г. и 2019г.).

В связи с неоплатой недоимки о налогу на имущество ФИО1 ФИО12 направлялось требование об уплате налога № 101162 со сроком исполнения до 08.02.2022г.

В связи с неисполнением требования налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.04.2022г. по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-926/2022 о взыскании спорной недоимки по обязательным платежам с ФИО1 ФИО13

Определением мирового судьи судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 18.04.2022г. судебный приказ № 2а-926/2022 от 05.04.2022г. о взыскании с ФИО1 ФИО14. спорной недоимки отменен.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО15 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары в сентябре 2022г.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями административным истцом соблюден.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по оплате недоимки по налогу на имущество за 2019г. и 2020г. по объекту с кадастровым номером № (ОКТМО 36701310) не исполнена, что не оспорено административным ответчиком.

Установлено, что инспекцией произведен перерасчет налога на имущество по вышеуказанному объекту недвижимости за 2019 год, поскольку в соответствии с Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 651 от 14.04.2022г. объект недвижимого имущества с кадастровым номером № исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год. Сумма ранее начисленного налога уменьшена на 25 095 руб. и составила 8 365 руб. (кадастровая стоимость 1 673 000 руб. х налоговая ставка 0,5% х количество месяцев владения 12/12).

Инспекцией также произведен перерасчет налога на имущество за 2020 год, поскольку в соответствии с Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2442 от 24.11.2021 объект недвижимого имущества с кадастровым номером № исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год. Сумма ранее начисленного налога уменьшена на 25 095 руб. и составила 8 365 руб. (кадастровая стоимость 1 673 000 руб. х налоговая ставка 0,5% х количество месяцев владения 12/12).

Вышеуказанный расчет налоговой инспекции суд не принимает по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 52 и пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом, отражается в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику.

В соответствии с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год (уведомление № 68668403 от 12.10.2017г.) ФИО1 ФИО17 налоговой инспекцией в отношении спорного объекта недвижимости кадастровый номер № начислен налог в размере 3 346,00 рублей с применением понижающего коэффициента 0,4 в соответствии со следующим расчетом: 1 673 000 х 0,5% х 0,4=3346. Соответствующая сумма была оплачена ФИО1 ФИО16

Согласно расчету налога на имущество физических лиц за 2017 год (уведомление 22130480 от 11.09.2018г.) ФИО1 ФИО18. налоговой инспекцией начислен налог в размере 3 681,00 рублей с применением понижающего коэффициента 0,6 в соответствии со следующим расчетом: 1 673 000 х 0,5% х 0,6=5019) и с учетом норм пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма составила: 3346 х 1,1 = 3681. Соответствующая сумма налога была оплачена ФИО1 ФИО19

Согласно расчету налога на имущество физических лиц за 2018 год (уведомление № 43797790 от 21.08.2019г.) ФИО1 ФИО20 налоговой инспекцией начислен налог в размере 4 049,00 рублей с учетом требований пункта 8.1 статьи 408 НК РФ: 3 681 х 1,1= 4 049 руб. Соответствующая сумма налога была оплачена ФИО1 ФИО21

При указанных обстоятельствах, учитывая положения норм пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, размер налога должен быть исчислен следующим образом:

за 2019 год: 4049 х 1,1 = 4454 рублей. С учетом оплаты ФИО1 ФИО22 суммы налога за 2019г. в сумме 4049 рублей, в остаток составляет 405 рублей;

за 2020 год: 4454 х 1,1 = 4899 рублей.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО23 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО24, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с<адрес>., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 5 304 (пять тысяч триста четыре) руб. 00 коп. из них: из них по налогу на имущество за 2019г. остаток налога в сумме 405,00 руб. (ОКТМО 36701310), по налогу на имущество за 2020 в сумме 4 899,00 руб. (ОКТМО 36701310).

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО25, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>., зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 24.01.2023г.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-193/2023 (2а-5836/2022)

(63RS0045-01-2022-006651-47) Промышленного районного суда г. Самары