Дело № 2а – 3068/2025

УИД 22RS0***-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 11 июня 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Балыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12484 рубля 29 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику были начислены пени, направлено требование об уплате задолженности на отрицательное сальдо ЕНС, которое оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула 06.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а -1691/2024. С учетом поступивших от должника возражений 13.11.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по налогам и пени через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлено требование №1871 от 16.05.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогам в размере 116038 рублей 24 копейки, пени - 39 1847 рубля 04 копейки, сроком исполнения до 15.06.2023.

Истец 30.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула 06.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а – 1691/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 12484 рубля 29 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 13.11.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Индустриальный районный суд г. Барнаула.

Данное административное исковое заявление поступило в суд 01.04.2025, то есть в срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12484 рубля 29 копеек за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 начисленную на отрицательное сальдо в размере 148864 рубля 24 копейки, в которое входит: недоимка по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 06.06.2018 по делу № 2а-1669/2018 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 12660 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 278 рублей 52 копеек, недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере 806 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 17 рублей 73 копеек, а всего - 13 762 рубля 25 копеек.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 23.11.2020 по делу №2а-3734/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 33 120 рублей; пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 141 рубль 59 копеек; по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 041 рубль; пеня по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 4 рубля 45 копеек; всего - 34 307 рублей 04 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула от 15.02.2022 № 9а- 66/2022 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год. Дальнейшие меры взыскания не принимались.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 13.06.2023 по делу №2а-1919/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16235 рублей 00 копеек, по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 53 рубля 74 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1491 рублей 00 копеек по ОКТМО 01701000, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 362 рубля 00 копеек по ОКТМО 30701000, по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 4 рубля 85 копеек по ОКТМО 01701000, по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 1 рубль 18 копеек по ОКТМО 30701000, а всего -18147 рублей 77 копеек.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26.07.2024 по делу №2а-4378/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 30720 рублей 00 копеек, по имущественному налогу за 2021 год в размере 1948 рублей 00 копеек, пени 13025 рублей 35 копеек, всего - 45693 рублей 35 копеек.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26.07.2024 по делу №2а-4378/2024 принят отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от административного искового заявления к ФИО1, в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (налог) за 2016 год – 934 рубля; за 2017 год – 1001 рубль; за 2018 год в сумме 168 рублей 60 копеек.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 24.02.2025 по делу №2а-1031/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 30720 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2106 рублей, пени в размере 3312 рублей 64 копейки за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, в общей сумме 36138 рублей 64 копеек.

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула от 05.06.2025 в ОСП на исполнении находилось: исполнительное производство № 281184/22/22022- ИП от 21.11.2022, возбужденное на основании исполнительного документа № 031037638, о взыскании налогов и сборов в сумме 34307 рублей 04 копейки (по делу ***а-3734/2020), которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением, в связи с чем пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежит взысканию.

Задолженность по налогам за 2015 - 2017 годы подлежит признанию безнадёжной к взыскании и списанию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74), а также на основании решения Барнаульской городской Думы от 23.12.2022 № 69 «Об утверждении перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов», в связи с чем данная недоимка подлежит исключению из совокупной обязанности налогоплательщика согласно общего счета ЕНС.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год не взыскивалась, срок обращения для взыскания данной задолженности Инспекцией пропущен, то пени, начисленные на данную заложенность, не подлежат взысканию.

Так как задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы взысканы решениями Индустриального районного суда г. Барнаула (№ 2а-1919/2023, № 2а-4378/2024, № 2а-1031/2025), сведений об их оплате не имеется, исполнительные производства о взыскании налогов и пени по данным решениям не возбуждались, при это срок для предъявления исполнительных документов к исполнению истцом не пропущен, то пени, начисленные на данные недоимки подлежат взысканию.

Таким образом, на 12.12.2023 отрицательное сальдо задолженности составляет – 83 220 рублей, которое состоит из задолженности по транспортному налогу за 2020 год – 16 235 рублей 00 копеек, за 2021 год – 30720 рублей 00 копеек, за 2022 год – 30720 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2020 год - 1491 рублей 00 копеек по ОКТМО 01701000, 362 рубля 00 копеек по ОКТМО 30701000, за 2021 год в размере 1948 рублей, за 2022 год - 2106 рублей 00 копеек.

Расчет пени:

- за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 = 83220 рублей (недоимка) х 15%/300 х 6 (количество дней просрочки) =249 рублей 66 копеек;

- за период с 18.12.2024 по 17.05.2024 = 83220 рублей (недоимка) х 16%/300 х 152 (количество дней просрочки) = 6746 рублей 37 копеек.

Итого, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 6 996 рублей 03 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей

Цена иска – 12 484 рубля 29 копеек. Требования иска удовлетворены частично в размере 6 996 рублей 03 копейки. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2242 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 996 рублей 03 копейки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 2242 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025