Решение по делу № 2А-153/2025 от 20.06.2025 | Саргатский районный суд (Омская область)

№а-153/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

рп. Саргатское 20 июня 2025 г.

Саргатский районный суд омской области

в составе председательствующего Козицкого А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2а-153/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 год по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №7 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца по доверенности ФИО2 в заявлении указала, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты движимого и недвижимого имущества: транспортное средство, земельный участок, в связи с чем они являются объектами налогообложения, а их владелец является налогоплательщиком.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Для уплаты налогов за 2023 г. в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление, что подтверждается реестром отправки.

Так, 26 июля 2024 г. направлено налоговое уведомление №174025067 на оплату налогов за 2023 г., в частности - транспортного налога в размере 25 794 рублей, земельного - 82 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, 24 июля 2023 г в адрес ФИО1 направлено требование №109472 об уплате задолженности за более ранние недоимки и по пени, со сроком исполнения до 17 ноября 2023 г., которое должником не исполнено.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требования об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением указанного требования и принятием налоговым органом решения о взыскании задолженности, период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно 20 января 2025г.).

Задолженность по пени по состоянию на 01 января 2023 г. (при переходе на ЕНС) составила 13 770,99 рублей, за период с 01 января 2023 г. по 20 января 2025 г. должнику начислены пени в сумме 18 662,02 рублей. Уменьшено пени в размере 7,63 рублей. Ранее принятыми мерами взыскания обеспечена сумма 20 559,57 рублей.

Таким образом, к взысканию предъявлены пени в сумме 11 865,81 рублей.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования является уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

По заявлению ИФНС мировым судьей вынесен судебный приказ от 12 февраля 2025 г. №2а-248/2025 на взыскание вышеуказанной задолженности по налогам и пени, в последующем в виду поступивших возражений должника судебный приказ отменен в соответствии с определением мирового судьи от 28 февраля 2025 г.

С административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 28 августа 2025 г.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по уплате недоимки за 2023 г. по транспортному налогу в размере 25 794 рублей, земельному налогу - 82 рубля, пени в размере 11 865,81 рублей, всего на общую сумму 37 585,49 рублей.

Поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, суд в силу положений ст.291 КАС РФ принял решение о рассмотрении административного дела по данным правилам, при этом, от административного ответчика возражений о рассмотрении дела без проведения устного разбирательства не поступало, как и возражений против предъявленных требований, определение о подготовке дела к рассмотрению по правилам упрощенного производства административным ответчиком получено лично12 мая 2025 г, что усматривается из уведомления о вручении почтового отправления.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 ст.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым Ораном, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно также содержать

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ)

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требования об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты движимого и недвижимого имущества: транспортное средство Ivecoeurotechcursor, №, земельный участок с кадастровым номером 55:24:050236:30, находящийся по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем они являются объектами налогообложения, а их владелец является налогоплательщиком.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 24 июля 2023 г. направлено требование №109472 об уплате задолженности за более ранние недоимки и по пени, со сроком исполнения до 17 ноября 2023 г., которое должником не было исполнено, однако по недоимкам, указанным в нем, налоговый орган принимал меры принудительного взыскания.

Частично задолженность по данному требованию погашена из ЕНП.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требования об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением указанного требования и принятием налоговым органом решения о взыскании задолженности, период начисления пени окончен датой формирования заявления о вынесении судебного приказа - до 20 января 2025г.).

Задолженность по пени по состоянию на 01 января 2023 г. (при переходе на ЕНС) составляла 13 770,99 рублей, что усматривается из расчета задолженности, представленной административным истцом.

За период с 01 января 2023 г. по 20 января 2025 г. должнику начислены пени в сумме 18 662,02 рублей.

Всего задолженность по пени составляла 32 425,38 рублей.

Из ЕНС погашено пени в размере 7,63 рублей.

Ранее принятыми мерами взыскания обеспечено взыскание пени на сумму 20 559,57 рублей.

Таким образом, к взысканию предъявлены пени в сумме 11 865,81 рублей.

Обязанность по уплате налогов за 2023 г. в соответствии с налоговым уведомлением №174025067, предъявленных к взысканию, ФИО1 также не исполнена в установленный законом срок, и в соответствии с положениями ст.75 НК РФ должнику также начислены пени за неуплату налогов, однако, в силу изменений в налоговом законодательстве новое требование об уплате задолженности не выставлялось, поскольку после направления требования от 24 июля 2023 г. №109472 со сроком исполнения до 17 ноября 2023 г., сальдо ЕНС продолжало оставаться отрицательным.

В связи с неисполнением указанного требования и принятием решения о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, превышающей в размере 10 000 рублей, период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно, что не противоречит закону.

В период действия моратория, введенного в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», пени должнику не начислялись, что усматривается из расчета штрафных санкций, приложенного к административному исковому заявлению.

Указанное Постановление вступило в законную силу со дня его официального опубликования - с 1 апреля 2022 г. и действовало в течение 6 месяцев - период с 1 апреля по 1 октября 2022 г.

Как разъяснено в п.7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Таким образом, поскольку задолженность административного ответчика, указанная в требовании от 23 июля 2023 г., возникла до введения указанного моратория в действие, в период с 1 апреля 2022 г. по 30 сентября 2022 г. штрафные санкции ответчику не начислялись.

Факт несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспорен. Доказательств обратного им суду не представлено. Расчет пени им также не оспорен.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Расчет задолженности по пени суд считает верным, соответствующим требованиям закона.

Направленные в адрес административного ответчика налоговые уведомления, требования об уплате задолженности соответствуют по форме и содержанию требованиям НК РФ, их содержание и факт неполучения административным ответчиком также не оспорен.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера размер государственной пошлины при цене иска до 100 000 рублей подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, поскольку данное административное исковое заявление направлено в суд в период применения п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ, то есть после 8 сентября 2024, соответственно, с административного ответчика подлежат взысканию 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области, ИНН <***>, к ФИО1, ИНН <***>, о взыскании недоимки за 2023 г. по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области задолженность в размере 37 585 (тридцать семь тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей 49 копеек: из них транспортного налога за 2023 г.-25 653 рубля 31 копейка, по земельного налога за 2023 г. - 66 рублей 37 копеек, пени в размере 11 865 рублей 81 копейки, перечислив взысканные суммы по следующим реквизитам: получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН/КПП: <***>/770801001, БИК банка: 017003983, Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка: 40102810445370000059, Номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Председательствующий А.Н. Козицкий