Решение по делу № 2А-1048/2025 от 12.03.2025

Дело № 2а-1048/2025

54RS0005-01-2024-008890-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

630088, <...>

12 марта 2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Новиковой И.С.,

при секретаре судебного заседания Косенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), истец просил взыскать с ответчика сумму недоимки в размере 23017,71 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 – 360 руб., за 2021 год – 240 руб., за 2020 – 179,97 руб.;

- пени за просрочку уплаты налогов 22237,47 руб.

В обоснование иска административный истец ссылался на то, что ответчик согласно учетным данным является владельцем транспортного средства «Опель Сенатор», государственный регистрационный знак №. ФИО1 состоит на налоговом учете согласно адресу регистрации в Кировском районе г.Новосибирска. Ответчику были выставлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 в сумме 180,00 руб. (с учетом переплаты уточнение суммы транспортного налога – 179,97 руб.), за 2021 – 240 руб., за 2022 – 360 руб. В связи с отсутствием оплаты в установленный законом срок, в адрес ответчика направлены требования об уплате задолженности по транспортному налогу, и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № со ссылкой на требование № о необходимости оплаты общей суммы долга 69492,62 руб. Помимо долга по транспортному налогу ответчик имеет задолженность по оплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 28.12.2020 с внесением соответствующих сведений в ЕГРИП.

04.06.2024 с учетом принесенных возражений должником ФИО1, мировым судьей 5-го участка Октябрьского района г.Новосибирска отменен судебный приказ №. После чего, 28.11.2024 налоговым органом подан иск в суд для принудительного взыскания долга по транспортному налогу и пени за просрочку уплаты налогов, взносов.

В судебное заседание представитель истца не прибыл, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Надлежащее извещение подтверждается телефонограммой от 28.12.2025, а кроме того следует из положения ч.8 ст. 96 КАС РФ.

Ответчик ФИО1 согласилась с иском в части, признала обоснованными требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, подтвердив понимание разъясненных судом последствий признания иска. В части пени выразила несогласие, полагала, что истцом пропущен срок взыскания, утрачена возможность взыскания основного долга. В обоснование возражений ссылалась на отсутствие документов, подтверждающих правомерность начисления пени истцом, истечение срока для возможности взыскания пени по большей сумме недоимки.

Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

Исходя из положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.12.2023 №03-02-07/127259).

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка досудебного взыскания недоимки. Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, заявлений мировому судье и иска в районный суд. А именно 01.09.2021 налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 в сумме 179,97 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной почтой с уведомлением.

Затем, 01.09.2022 выставлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 в сумме 240 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной почтой с уведомлением.

23.07.2023 выставлено требование № для оплаты в срок до 16.11.2023 недоимки по транспортному налогу и взносам на ОПС и ОМС, пени в общей сумме 66210,26 руб.

31.07.2023 выставлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 в сумме 360 руб.

Требование как и налоговое уведомление от 2023 направлено ответчику заказной почтой с уведомлением 21.09.2023.

В последующем, 18.12.2023 в адрес ответчика выставлено решение № со ссылкой на требование № от 23.07.2023, указанием на обязанность оплаты недоимки по налогам и пени в сумме 69492,62 руб. Решение направлено заказной почтой с уведомлением, согласно отчету об отслеживании (№).

10.01.2024 налоговым органом подготовлено заявление № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, и пени в общей сумме 23017,71 руб.

09.02.2024 заявление о взыскании недоимки поступило мировому судье. 16.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №, согласно которому постановлено взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку в размере 23017,71 руб.

04.06.2024 в связи с поступившими возражениями судебный приказ от 16.02.2024 был отменен.

28.11.2024 иск почтой направлен в Кировский районный суд г.Новосибирска.

Из материалов дела (л.д. 85-86) следует, что с 12.09.2003 года ФИО1 является собственником транспортного средства «Опель Сенатор», государственный регистрационный знак №.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса РФ, являются следующие виды транспортных средств - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Доказательств оплаты недоимки ФИО1 суду не представила.

Суд оглашается с обоснованностью требований истца в части взыскания долга по транспортному налогу 2020, 2021, 2022 гг. Помимо вышеперечисленных оснований для удовлетворения иска, суд принимает признание иска в этой части от ФИО1, заявленное согласно ст.46 и ст.157 КАС РФ.

Частичное признание иска изложено письменно, заявление ответчика согласно ст. 157 КАС РФ приобщено в материалы дела.

Признание иска согласно ст. 46 КАС РФ является правом ответчика. Процессуальных препятствий для принятия признания иска в данной части суд требований суд не усматривает.

Изучив материалы дела, проверив расчеты истца, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска в части взыскании пени за просрочку уплаты налогов и взносов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, соответственно пени могут взыскиваться только если налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Таким образом, в случае пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание основного долга налоговый орган утрачивает возможность для принудительного взыскания пени.

Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 20 октября 2011 года N 1451-О-О и др.).

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила 28.12.2020. Данное обстоятельство суд отмечает применительно к тому, что неустойка по настоящему иску заявлена, в том числе, о взыскании последующего периода просрочки уплаты взносов после принятия мер принудительного взыскания.

Итак, с учетом недостаточности сведений и документов, подтверждающих отсутствие утраты налоговым органом права взыскания пени за просрочку основного долга, судом в адрес административного истца направлено судебное извещение. В ответ административным истцом представлены:

- письменные пояснения от 10.01.2025 с расчетом пени в табличной форме по состоянию на 31.12.2022 и повторно письменный расчет суммы пени по состоянию на 10.01.2024 (л.д. 44-54);

- документы с ходатайством о приобщении от 07.02.2025 (л.д. 111-121).

В письменных пояснениях от 10.01.2025 (л.д. 44- оборот) административным истцом приведены сведения о принятых мерах взыскания в обоснование правомерности предъявления требований о взыскании пени за последующий период просрочки.

Исходя из письменных пояснений (л.д.44-оборот), в сумму пени 22 237,74 руб. включены суммы пени, начисленные на последующую просрочку уплаты:

- взносов на ОПС и ОМС за 2018 (взысканы принудительно на основании постановления налогового органа № от 08.04.2019, исполнительное производство № окончено в связи с оплатой 05.04.2024);

- взносов на ОПС и ОМС за 2019, взысканных принудительно приставами. Исполнительное производство окончено 29.12.2020 в связи с полной оплатой долга;

- транспортного налога за 2015 и 2016гг., взысканного принудительно приставами. Исполнительное производство окончено 16.04.2020 в связи с полной оплатой долга;

- транспортного налога за 2017, 2018, 2019 гг., взносов на ОМС и ОПС за 2020 (исполнительное производство прекращено 13.06.2024 в связи с отменой судебного приказа);

- транспортного налога за 2020, 2021, 2022 (исполнительное производство прекращено 13.06.2024 в связи с отменой судебного приказа).

Оплата долга по взносам на ОПС и ОМС за 2018 в рамках исполнительного производства состоялась лишь в апреле 2024, в связи с чем 05.04.2024 исполнительное производство было окончено. В сумму требований по судебному приказу № входила, в том числе сумма пени 22237,74 руб. Судебный приказ был отменен 04.06.2024. С иском налоговый орган обратился 28.11.2024. Соответственно срок для взыскания пени за последующий период просрочки взносов не пропущен. Из расчета (табличная форма, л.д. 49-50) следует, что включена пени за просрочку оплаты взносов на ОПС в сумме 3463,30 руб., начисленная с января 2019 года. Оплата основного долга состоялась 13.04.2022.

Также в сумму пени 22237,74 руб. вошла сумма пени за просрочку уплаты взносов на ОМС за 2018 год. Из расчета (табличная форма, л.д. 52-53) следует, что включена пени в сумме 666,18 руб., начисленная с января 2019 года. Оплата основного долга состоялась 14.01.2022.

Итого общая сумма пени за просрочку уплаты взносов на ОПС и ОМС (20118 год) составит: 3463,30+666,118= 4129,48 руб. Из указанной суммы уже являлась предметом принудительного взыскания сумма пени 2109,60 руб. по поставнолению № от 08.04.2019. Соответственно остаток пени за просрочку взносов на ОМС и ОПС (2018 год) составит 2019,88 руб.

Далее, следуя по таблице, приведенной в пояснениях от 10.01.2025, в сумму иска включена пени за последующую просрочку уплаты взносов на ОПС и ОМС 2019. Оснований для взыскания пени за просрочку уплаты взносов на ОМС и ОПС за 2019 год суд не усматривает. Доказательств отсутствия утраты возможности взыскания пени с учетом срока оплаты основного долга административный истец не представил. Согласно письменным пояснениям самого же истца от 10.01.2025 (оборот л.д. 44), недоимка по указанным взносам (основному долгу) взыскана 29.12.2020 года. Иск в суд направлен лишь 28.11.2024. Вывод о пропуске срока следует в том числе, если исходить из того, что сумма пени вошла в судебный приказ №. Соответственно с заявлением от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа на сумму пени налоговый орган обратился за пределами срока с учетом полного погашения основного долга в декабре 2020.

Также не имеется оснований для взыскания пени за просрочку уплаты транспортного налога 2015, 2016. Доказательств отсутствия утраты возможности взыскания пени с учетом срока оплаты основного долга административный истец не представил. Согласно письменным пояснениям самого же истца от 10.01.2025, недоимка по указанным взносам (основному долгу) взыскана 16.04.2020 года. Иск в суд направлен лишь 28.11.2024.

За просрочку уплаты транспортного налога за 2020 сумма пени составит:

Сумма задолженности: 179,97 руб.

Период просрочки: с 02.12.2021 по 10.01.2024 (586 дней с учётом исключаемых периодов моратория 2022, 184 дня с 01.04.2022 по 01.04.2022)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

0,81

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

2,86

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

0,80

28.02.2022 – 31.03.2022

300

3,84

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

13,27

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

1,12

15.08.2023 – 17.09.2023

300

2,45

18.09.2023 – 29.10.2023

300

3,28

30.10.2023 – 17.12.2023

300

4,41

18.12.2023 – 10.01.2024

300

2,30

Пени: 35,14 руб.

За просрочку уплаты транспортного налога за 2021 сумма пени составит:

Сумма задолженности: 240,00 руб.

Период просрочки: с 02.12.2022 по 10.01.2024 (405 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

14,04

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

1,50

15.08.2023 – 17.09.2023

300

3,26

18.09.2023 – 29.10.2023

300

4,37

30.10.2023 – 17.12.2023

300

5,88

18.12.2023 – 10.01.2024

300

3,07

Пени: 32,12 руб.

За просрочку уплаты транспортного налога за 2022 сумма пени составит:

Сумма задолженности: 360,00 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.01.2024 (40 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2023 – 17.12.2023

300

2,88

18.12.2023 – 10.01.2024

300

4,61

Пени: 7,49 руб.

Не имеется оснований для взыскания пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017, 2018, 2019гг., взносов на ОМС и ОПС за 2020 гг. Доказательств отсутствия утраты возможности взыскания пени с учетом срока оплаты основного долга административный истец не представил, а именно истец не представил доказательства своевременного обращения в суд после отмены судебного приказа №. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 04.06.2024. Соответственно последним днем подачи заявления в суд являлось 04.12.2024.

Итого общая сумма взыскания по пени составит: 2019,88 +35,14 +32,12 + 7,49=2094,63 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 2874,60 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 – 179,97 руб., за 2021 – 240 руб., за 2022 – 360 руб.;

- пени за просрочку уплаты налогов и взносов 2094,63 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 31.03.2025 года.

Судья (подпись) И.С. Новикова

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-1048/2025 Кировского районного суда г.Новосибирска (УИД: 54RS0005-01-2024-008890-72).

По состоянию на 31.03.2025 решение не вступило в законную силу.