Дело №2а-4635/29-2022

46RS0030-01-2022-007055-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Матвеевой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 728,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 21,23 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7207,58 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3024,28 руб.; за 2016 год в размере 3111,30 руб., на общую сумму 14092,39 руб., указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ему были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены в установленные сроки. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, указанный судебный приказ 17.03.2022 был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Курску, представитель привлеченной к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России №5 по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явились, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично, а именно: согласился с наличием задолженности по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- недоимкой по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 728,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 21,23 руб., в остальной части в удовлетворении иска просил отказать, полагая заявленные требования необоснованными, указав, что не имеет задолженности перед налоговым органом.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (также по тексту -НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом за 2019 год ему были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельный налог в сумме 22175,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; налог на имущество физических лиц в общей сумме 54829,00 руб. ( из которых 4220,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>; 3993,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, б/н; 23335,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>-<адрес>; 138,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>-<адрес> <адрес>, б/н; 13435,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, б/н; 2241,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>-<адрес>, б/н; 273,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>-<адрес> (1/2 доля в праве); 6466,00 руб. за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>-<адрес>; 728,00 руб. за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве)), указанное налоговое уведомление не исполнено в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 728,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 21,23 руб. (начислена на указанную недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 37,10 руб. (из которых: 23,38 руб. начислены на недоимку за 2016 год в размере 427,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 13,73 руб. начислены на недоимку за 2015 год в размере 251,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7207,58 руб. (согласно представленному расчету задолженность по пени составляет 7193,32 руб., начислена на недоимку за 2017 год в размере 52239,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 18653,68 руб. и в размере 33585, 32 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6200,76 руб. (согласно представленному уточненному расчету задолженность по пени составляет 6135,58 руб., из которых пени 3024,28 руб. начислены на недоимку за 2014 г. в размере 18326,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 0,21 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18325,79 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ; пени 3111,30 руб. начислены на недоимку за 2016 г. в размере 18326 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 18326,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 02.02.2022. Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Центрального округа г. Курска от 17.03.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-482/2022 был отменен.

После отмены судебного приказа административный истец 20.07.2022 обратился в Ленинский районный суд г.Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление; доказательство его направления административному ответчику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ); требования; доказательства их направления административному ответчику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ); расчет сумм пени; КРСБ; копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; уточненный расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверены, однако не могут быть признаны состоятельными доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии задолженности перед налоговым органом по требованию №, несогласии с суммами задолженности перед налоговым органом, заявленными в административном иске, поскольку они не подтверждаются собственным расчетом налогоплательщика, соответствующими платежными документами, не добыто доказательств своевременной оплаты исчисленных налогов и пени и при рассмотрении настоящего дела.

Анализируя представленные суду доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для частичного удовлетворения требований ИФНС России по г.Курску о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности: по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 728,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 21,23 руб.; по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7193,32 руб. (согласно представленному к требованию расчету 2064,75+548,51+530,23+597,27+554,60+609,46+804,48+536,32+274,25+673,45), недоимка по налогу за 2017 год взыскана на основании решения Ленинского районного суда г.Курска от 13.12.2019 по делу №2а-5116/27-2019; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3011,30 руб. начисленной на недоимку за 2016 г., поскольку указанная сумма следует из представленного налоговым органом уточненного расчета (80,63+221,12+112,12+475,04+316,92+561,63+192,42+186,01+209,53+174,52+213,80+267,56), недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 судебного района Центрального округа г.Курска №2а-709/2018 от 02.04.2018, а всего 10953,85 руб.

Заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3024,28 руб., начисленной на недоимку за 2014 г., удовлетворению не подлежат, поскольку решение Ленинского районного суда г.Курска от 27.08.2019 по делу №2а-4862/13-2019, которым были частично удовлетворены требования ИФНС России по г.Курску о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу за 2014-2015 гг. в общей сумме 33303,68 руб., апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от 20.11.2019 было отменено, производство по делу прекращено, на что также указано в решении Ленинского районного суда г.Курска от 07.08.2020 №2а-1527/27-2020.

Судом проверен, однако, не может быть признан состоятельным довод административного ответчика о том, что в рассматриваемом случае имеет место двойное взыскание пени, поскольку пени за периоды, указанные выше в настоящем решении, не были ранее предметом взыскания, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №2а-709/2018, окончено ДД.ММ.ГГГГ согласно представленному соответствующему постановлению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 438,15 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску: по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 728,00 руб. и начисленную по указанному налогу пени в размере 21,23 руб.; по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7193,32 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3011,30 руб. а всего: 10953 рубля 85 копеек (десять тысяч девятьсот пятьдесят три рубля восемьдесят пять копеек).

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 438 рублей 15 копеек (четыреста тридцать восемь рублей пятнадцать копеек).

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 14.11.2022.

Председательствующий судья Е.Н. Умеренкова