Дело №а-519/2023

УИД 58RS0№-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 27 марта 2023 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Абрамовой Я.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес> №, площадью 1235, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ. кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 74 729.85 руб., на ДД.ММ.ГГГГ - 74 729.85 руб.; земельный участок под общественную застройку, автосервис, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 3017, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 1762893.44 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1762893.44 руб. ФИО1 был начислен налог за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> за 2016 г. в размере 75 руб. (74 729.00 * 0,3%*4/12* 1), где 74 729.00 руб.. - кадастровая стоимость объекта налогообложения. 1 - доля в праве, 0,3 % - ставка налога: 4/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости). Сумма задолженности ДД.ММ.ГГГГ была погашена в порядке зачета (исп.УФК). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлась учредителем ООО «Альфа - Ком» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №- НДФЛ за 2018 год, зарегистрирована в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ под №. Код дохода указан -09.Согласно представленной декларации ФИО1 в 2018 году получила доход в виде дивидендов размере 2 050 563,53 руб. Налог на доходы физических лиц с данной суммы составил 266573,00 руб. (2 050 563,53 руб. * 13%). Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 266573,00 руб. Сумма задолженности взыскана решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1781/2020. До настоящего момента в полном объеме не погашена. В связи с этим налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены: требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере 766.56 руб.; требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 46832.15 руб. В связи с неисполнением ФИО1 требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 руб. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогам и пени в соответствующей сумме.В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по обязательным платежам в соответствующей сумме должником не погашена до настоящего времени. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 742,32 руб., в том числе: 0,08 руб. пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 г. на сумму недоимки 74.00 руб.; 742,24 руб. пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г. на сумму недоимки 266 573,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца - ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы по доверенности ФИО3 изложенное в иске подтвердила, просила удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежаще, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представила.

Суд, исследовав материалы дела, административное дело № заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, выслушав представителя административного истца, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 11, 12 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>, площадью 1235, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ. кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 74 729.85 руб., на ДД.ММ.ГГГГ - 74 729.85 руб.;

- земельный участок под общественную застройку, автосервис, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 3017, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 1762893.44 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1762893.44 руб.

ФИО2 был начислен налог за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, за 2016 г. в размере 75 руб. (74 729.00 * 0,3%*4/12* 1), где 74 729.00 руб.. - кадастровая стоимость объекта налогообложения. 1 - доля в праве, 0,3 % - ставка налога: 4/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости).

Сумма задолженности ДД.ММ.ГГГГ была погашена в порядке зачета (исп.УФК).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми л резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально их долям в уставном (складочном) капитале этой организации, (п. 1 ст.43 НК)

Для получателей дивидендов их сумма будет являться доходом, подлежащим налогообложению. Порядок налогообложения зависит от того, кто является их получателем (организация или физическое лицо) и какую организационно-правовую форму имеет налоговый агент. При этом законодательством РФ не установлено особенностей исчисления и уплаты налогов в отношении промежуточных дивидендов, они облагаются налогами в общем порядке, так же как и дивиденды по итогам года.

Организация, которая выплачивает гражданину доход от долевого участия, должна удержать НДФЛ. Порядок расчета налога различается в зависимости от вида дохода: дивиденды от распределения прибыли, доход при выходе из организации или в случае ее ликвидации.

Если же гражданин продал свою долю в уставном капитале, общество не должно удерживать НДФЛ, так как не является налоговым агентом по НДФЛ по этой хозяйственной операции.

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлась учредителем ООО «Альфа - Ком» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления налога установлен статьей 225 НК РФ, из пункта 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

ФИО1 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №- НДФЛ за 2018 год, зарегистрирована в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ под №. Код дохода указан - 09.

В соответствии с Приложением № к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ФОРМА 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходу физических лиц в электронной форме», код вида дохода 09 - доход от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов.

Согласно представленной декларации ФИО1 в 2018 году получила доход в виде дивидендов размере 2 050 563,53 руб.

Налог на доходы физических лиц с данной суммы составил 266 573,00 руб. (2 050 563,53 руб. * 13%). Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 266 573,00 руб.

Сумма задолженности взыскана решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, до настоящего момента в полном объеме не погашена.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

- № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени за несвоевременную уплату земельный налог с физических лиц в размере 766,56 руб.;

- № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 46832,15 руб.

До настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) усматривается, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности не превысила 10000 руб., в связи с чем инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы вышеуказанные налоги и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящий иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налога и пени, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> (<данные изъяты>), в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 742,32 руб., в том числе:

- 0,08 руб. – пени, начисленные в период с 18.03.2018 по 23.03.2018 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 г., на сумму недоимки 74.00 руб.;

- 742,24 руб. – пени, начисленные в период с 13.09.2021 по 01.10.2021 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г. на сумму недоимки 266 573,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Сергеева М.А.

Мотивированное решение составлено 7 апреля 2023 года.