РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-393/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в налоговый орган от налогового агента административного ответчика – адрес поступила справка по форме 2-НДФЛ за 2022 год № 2 от 28.07.2023 года, в которой указана сумма неудержанного налога сумма. В связи с этим за 2022 год административному ответчику был начислен налог на доходы в размере сумма, который в установленный законом срок не был уплачен. ФИО1 представил налоговые декларации за 2022-2023 годы, однако налоговая декларация за 2022 год была заполнена некорректно. В налоговой декларации за 2023 год административным ответчиком была указана исчисленная к уплате сумма налога на доходы физических лиц - сумма. Задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 годы, с учетом его частичной уплаты и зачета переплаты, в настоящее время составляет сумма. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

08 июля 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования полностью не признала, поддержала ранее представленные письменные возражения на административное исковое заявление.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Как усматривается из материалов дела, в налоговый орган от налогового агента административного ответчика – адрес поступила справка по форме 2-НДФЛ за 2022 год № 2 от 28.07.2023 года, в которой указана сумма неудержанного налога сумма. В связи с этим за 2022 год административному ответчику был начислен налог на доходы в размере сумма, который в установленный законом срок не был уплачен. ФИО1 представил налоговые декларации за 2022-2023 годы, однако налоговая декларация за 2022 год была заполнена некорректно. В налоговой декларации за 2023 год административным ответчиком была указана исчисленная к уплате сумма налога на доходы физических лиц - сумма.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2022 год, составила сумма, за 2023 год – сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленному административным истцом расчету пени, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеет.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения представителя административного ответчика о том, что налоговым агентом была исполнена обязанность по удержанию с фио налога на доходы физических лиц, о чем было известно налоговому органу, являются несостоятельными, поскольку согласно справке, представленной адрес в ИФНС России № 21 по адрес, налог на доходы физических лиц в размере сумма с административного ответчика удержан не был. Каких-либо корректирующих справок от налогового агента в налоговый орган не поступало.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2022-2023 годах доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил этот налог, пени начислены правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 133404 от 08.12.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 09 января 2024 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц и пени.

04 марта 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

Ранее, 20 января 2025 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей 22 января 2025 года и отменены определениями мирового судьи 07 февраля 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административныйответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес пени по налогу на доходы физических лиц в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2025 года.

фио ФИО2