№ 2а-252/2025

36RS0027-01-2025-000765-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 23 июня 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Леляковой Л.В.,

при секретаре Костромыгиной Ю.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам указав, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения. В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось сводное налоговое уведомление, содержащее расчет транспортного налога за 2023г. В установленный Налоговым кодексом РФ налоги, исчисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. У ФИО1 в период с 01.01.2023г. по 28.07.2024г. имелась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в общем размере 76 108 руб. 11 коп. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Сумма основной задолженности (76 108 руб. 11 коп.), в связи с наличием которой начислена заявленная к взысканию в рамках настоящего дела пеня, полностью обеспечена мерами судебного взыскания (решение Павловского районного суда Воронежской области от 19.09.2022г. по делу № 2а-533/2022, решение Павловского районного суда Воронежской области от 07.10.2022г. по делу № 2а-564/2022, решение Павловского районного суда Воронежской области от 02.07.2023г. по делу № 2а-484/2023, решение Павловского районного суда Воронежской области от 23.05.2024г. по делу № 2а-360/2024, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе от 22.05.2024г. по делу № 2а-802/2024). В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика направлялось требование № 624 от 25.05.2023г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Однако ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. В соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется. Основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 25.05.2023г. (в том числе задолженности по пени, задолженности по налогу, составляющей предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности № 624 от 25.05.2023г. до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности и образования нулевого либо положительного сальдо ЕНС. По состоянию на 06.12.2024г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, превышала 10 000 руб, в связи с чем МИФНС России № 15 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 13 380 руб. 17 коп. Мировой судья 17.01.2025г. вынес определение об отказе в вынесении судебного приказа в связи с поступлением возражений должника. До настоящего времени недоимка по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН <№>:

- транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 1 490 руб.;

- пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 890 руб. 17 коп., исчисленную за период с 01.01.2023г. по 28.07.2024г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Заявили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом. Предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие и возражения относительно заявленных требований, в которых указала, что транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 1 490 руб. ею оплачен 07.01.2025г. на основании заявления № 6844 от 06.12.2024г. МИФНС № 15 по Воронежской области в судебный участок № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области. Об этом МИФНС № 15 была проинформирована и в своем ответе она подтвердила факт оплаты. По поводу того, что пени начислялись на остаток задолженности в период с 01.01.2023г. по 28.07.2024г. ЕНС в общем размере 76 108 руб. 11 коп. сообщает, что такой суммы задолженности на этот период у нее не было. Этот факт подтверждают распечатки ЕНС с сайта ФНС личного кабинета налогоплательщика: 26.10.2023г. – 155 899 руб. 47 коп., 19.11.2023г. – 157 383 руб. 78 коп., 02.01.2024г. – 160 375 руб. 45 коп., 23.06.2024г. – 99 182 руб. 19 коп. Согласно ответа на ее обращение за № 10-07/01808 от 23.01.2025г. ее остаток задолженности на 23.01.2025г. уже составил 107 858 руб. 42 коп., в том числе перечисляются налоги и взносы и если сложить их, то получается сумма 60 177 руб. 14 коп. И опять ошибка. Почему она должна оплачивать так называемую задолженность, которая фиктивная, ошибочная. По логике вещей, если она не занимается предпринимательской деятельностью, т.е. ей не начисляются налоги и взносы и она ничего не оплачивает, то остаток задолженности должен увеличиваться за счет начисления пени. Просит принять к сведению ее возражения на административный иск и в удовлетворении заявленных требований отказать.

В отзыве на возражения административного ответчика на иск МИФНС № 14 указала, что административный ответчик ошибочно полагает, что у нее отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 2023г. в связи с тем, что 07.01.2025г. ею был внесен единый налоговый платеж в размере, равном задолженности по транспортному налогу за 2023г. (1 490 руб.). Однако, по состоянию на момент внесения указанного платежа в сумме 1490 руб. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС (совокупная налоговая задолженность) в сумме 108 655 руб. 84 коп. в сумму указанной задолженности входила, в том числе, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды 2019г., 2020г., 2021г. в сумме 26 423 руб. 33 коп. Срок уплаты по страховым взносам за 2021г. установлен до 09.01.2022г. по взносам в фиксированном размере, до 01.07.2022г. по взносам в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом срок уплаты транспортного налога за 2023г. – 01.01.2024г. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения,

- налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом,

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения,

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению),

- пени,

- проценты,

- штрафы.

Таким образом, поступивший 07.01.2025г. от ФИО1 единый налоговый платеж в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был зачтен в счет частичного погашения наиболее ранней из имевшихся задолженностей – задолженности по страховым взносам на ОПС за периоды до 01.01.2023г. То есть, налоговая задолженность, являющаяся предметом взыскания по настоящему делу (транспортный налог за 2023г.) административным ответчиком до настоящего момента не погашена. Кроме того, административный ответчик заявляет, что у нее отсутствовала задолженность в общем размере 76 108 руб. 11 коп. в период с 01.01.2023г. по 28.07.2024г., соответственно произведенный налоговым органом расчет пени, якобы, не верен. Однако, согласно приложенному к административному иску расчету пени у ФИО1 в период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. имелась совокупная налоговая задолженность в размере 74 618 руб. 11 коп., в период с 01.12.2023г. по 28.07.2024г. (после начисления задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 1 490 руб.) имелась совокупная налоговая задолженность в размере 76 108 руб. 11 коп. Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 являются полностью несостоятельными.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2.1 Закона Воронежской области «О ведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с требованием № 624, налогоплательщиком ФИО2 в срок до 17.07.2023г. подлежали уплате:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 83 632 руб. 91 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2023г.) в сумме 440 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в сумме 47 919 руб. 58 коп.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в сумме 43 руб. 50 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 98 руб. 50 коп. (л.д. 14).

Указанное требование административному ответчику направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

Согласно методологии ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате налоговой задолженности не направляется.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 187270860 от 02.08.2024г., полученное административным ответчиком 11.09.2024г., об уплате в срок до 02.12.2024г. транспортного налога за 2023г. в сумме 1 490 руб. (л.д. 12, 13).

В установленный в налоговом уведомлении срок сумма транспортного налога административным ответчиком уплачена не была.

В обоснование возражений на административный иск ФИО1 представила чек по операции Сбербанк Онлайн от 07.01.2025г. 16:08:57 мск об уплате единого налогового платежа в сумме 1 490 руб.

Согласно представленных административным истцом документов, размер недоимки по налоговому платежу и пени исчислен с учетом уплаченного ФИО1 транспортного налога, платеж по которому был зачтен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет частичного погашения наиболее ранней из имевшихся задолженностей.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени в сумме 11 890 руб. 17 коп. (л.д. 16).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе от 17.01.2025г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1 на заявление (л.д. 9-10).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений п. 1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета 4 000 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>):

- транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 1 490 руб.;

- пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 890 руб. 17 коп., исчисленную за период с 01.01.2023г. по 28.07.2024г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего 13 380 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Л.В. Лелякова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 24.06.2025г.