39RS0001-01-2023-001250-89

Дело № 2а-2324/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 мая 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме <данные изъяты>, из которой недоимка по налогу на физических лиц с доходов, физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с получением в 2020 году дохода от продажи недвижимости, а также плательщиком земельного налога, требования налогового органа о погашении задолженности налогоплательщиком не исполнено, судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки отменен.

В ходе рассмотрения административного дела административный истец уточнил требования административного иска, с учетом произведенной административным ответчиком оплаты просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>, из которой недоимка по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц за 2020год в размере <данные изъяты>.

Административный истец о месте, времени рассмотрения административного дела извещен надлежаще, своего представителя для участия в деле не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о месте, времени рассмотрения административного дела извещена, в судебное заседание не явилась, с заявлением об отложении судебного заседания не обращалась.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства № 2а-3124/2022 и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), ФИО1 в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества: - <данные изъяты>

В установленные сроки до 30.04.2021 года налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса является налоговым правонарушением.

16.07.2021 налоговой инспекцией начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации имущества Налогоплательщиком в 2020 году. Доход (налоговая база) от продажи (получения в дар) недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Налогового кодекса.

Общий доход от продажи и/или получения в дар имущества составил <данные изъяты>.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены.

По результатам поверки Инспекцией учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила <данные изъяты>

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты>

В установленный срок до 15.07.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>. не уплачен. 12.11.2022 в качестве уплаты налога внесена сумма <данные изъяты>..

14.12.2022 на основании решения налогового органа сумма налога уменьшена на <данные изъяты>

18.12.2022 на основании решения налогового органа сумма налога уменьшена на <данные изъяты>., сумма недоимки составила <данные изъяты>

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в общей сумме <данные изъяты>. 12.11.2022 в качестве уплаты пени внесена сумма <данные изъяты> коп. 14.12.2022 на основании решения налогового органа сумма пени уменьшена на <данные изъяты>. В результате сумма задолженности по пене составляет <данные изъяты>..

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год. на основании решения № 2767 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2022 ответчику назначен штраф в сумме <данные изъяты>. 14.12.2022 на основании решения налогового органа сумма штрафа уменьшена на <данные изъяты>. В результате сумма задолженности по штрафу составляет <данные изъяты>

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год на основании решения № 2767 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2022 ФИО1 назначен штраф в сумме <данные изъяты>. 14.12.2022 на основании решения налогового органа сумма штрафа уменьшена на <данные изъяты>. Сумма задолженности по штрафу составила <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлено требование №16147 от 04 мая 2022 года об уплате вышеуказанной задолженности по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени, штрафа, со сроком исполнения до 28 июня 2022 года.

Требование оставлено без исполнения, НДФЛ, пени и назначенный налоговым органом штраф административным ответчиком не оплачен.

Кроме того, в налоговом периоде 2019 и 2020года ФИО1 являлась плательщиком земельного налога с физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления у №4846166 от 03.08.2020 года и №16819614 от 01.09.2021 года с расчетом подлежащего уплате земельного налога за 2019 и 2020 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок налогоплательщику налоговым органом выставлены требование № 108816 от 17.12.2020 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени на сумму недоимки <данные изъяты> руб. в срок до 02.02.2021 года; требование № 120210 от 25.12.2021 года об уплате в срок до 21.05.2021 года земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>

Вышеуказанные требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не исполнены.

26.10.2022 года мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №2а-3124/2022 о взыскании вышеуказанных недоимок.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 12.12.2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 09 марта 2023 года, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

При таком положении, поскольку административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком земельного налога с физических лиц в 2019 и 2020 году, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020год, указанную обязанность в добровольном порядке в установленные сроки не исполнила, штраф на основании решения налогового органа о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения не уплатила, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 380 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в доход бюджета недоимку в общей сумме 2014рублей, из которой недоимка по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Калининград» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В.Чеснокова