Дело № 2а-151/2023

УИД 39RS0009-01-2023-000026-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Бедке К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, такие как: автомобили, трактора, моторные лодки, катера, земельный участки и недвижимое имущество: жилые дома, гаражи, иные строения. УФНС России по Калининградской области уведомило административного ответчика о подлежащей уплате суммы налогов, затем выставила требование об уплате налогов, которые административным ответчиком исполнены не были. Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. 11.07.2022 определением и.о.мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района вынесенный 15.03.2022 судебный приказ отменен. Административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, в связи с чем, исчислена пеня. На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с административного ответчика недоимку и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период – 2020 год в общей сумме 92045,05 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административный иск полностью поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений суду не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом, при таком способе направления, налоговое уведомление считается полученным в течение шести дней с даты направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и недвижимости, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 24.12.2015;

- гаражи по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 01.02.2016,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 22.01.2014,

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 15.12.2014, дата прекращения владения – 22.03.2022;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права 15.12.2014;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 10.05.2016;

- земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 30.09.2009;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 24.12.2015;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 15.12.2014, дата прекращения владения – 01.04.2022;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 01.02.2016;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>», дата регистрации права 25.10.2013;

- автомобиль легковой Марка/Модель: «<данные изъяты>», VIN: №, дата регистрации права 23.05.1998; государственный регистрационный знак: №,

- катера, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:, VIN: №, дата регистрации права 24.03.2016, дата прекращения владения – 06.08.2020;

- моторная лодка с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: VTN: № дата регистрации права 23.06.2005;

- автомобиль легковой Марка/Модель: «<данные изъяты>», дата регистрации права 30.10.2015; государственный регистрационный знак: №

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: «<данные изъяты>», дата регистрации права 19.10.2005;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель «<данные изъяты>», дата регистрации права 11.09.2012;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель «<данные изъяты>», дата регистрации права 10.05.2017;

- автомобиль грузовой марки <данные изъяты> гос.рег.знак №, дата регистрации права – 28.02.2019, дата прекращения владения – 07.12.2021;

- трактор <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права 14.02.2009;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права – 21.11.2019, дата прекращения владения – 19.12.2019;

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права – 24.05.1995;

- автомобиль легковой марки <данные изъяты>, гос.рег.знак № дата регистрации права собственности – 07.02.1995;- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, гос.рег.знак №, год выпуска – 2008, дата регистрации права – 19.03.2020, дата прекращения владения – 08.09.2020;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, год выпуска – 2011, гос.рег.знак № дата регистрации права – 30.04.2020, дата прекращения владения – 28.05.2021;

- моторные лодки гос.рег.знак №, год выпуска – 1992, дата регистрации права – 26.11.2020.

В установленный срок до 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 3022 руб. не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц в общей сумме 14,46 руб.

В установленный срок до 01.12.2021 земельный налог с физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 7655 руб. не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога с физических лиц в общей сумме 36,62 руб.

В установленный срок до 01.12.2021 транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 80900 руб. не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога с физических лиц в общей сумме 386,97 руб.

Налоговый орган 27.09.2021 направил в адрес налогоплательщика (<данные изъяты>) налоговое уведомление № от 01.09.2021, что подтверждается списком почтового отправления №1163302.

В установленный срок транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц не оплачен.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 21.12.2021, которое направлено 29.12.2021 в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается номером почтового отправления ШПИ №.

Данные требования в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пеней по налогам.

Мировой судья 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области 15.03.2022 вынес судебный приказ № в отношении налогоплательщика, налогоплательщиком представлены возражения, 11.07.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд 13.01.2023 (12.01.2023 направлено в электронном виде).

Вместе с тем, решением Гвардейского районного суда от 06.09.2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам за налоговый период – 2018 год, установлено, что согласно сведениям государственного реестра транспортных средств, представленных гос.инспектором МРЭО ГИБДД от 03.09.2021, транспортные средства марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак: №; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак: № на ФИО1 не зарегистрированы.

Согласно сведениям государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Калининградской области (Служба гостехнадзора Калининградской области) по состоянию на 28.06.2021, представлена карточка о снятии с учета ТС с государственным номером №, марки «<данные изъяты>» - 06.12.2011.

Указанные данные также подтверждаются сведениями, предоставленными МО МВД России «Гвардейский» (вх.№ от 27.01.2023).

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога за 2020 подлежат частичному удовлетворению, поскольку факт владения ответчиком транспортными средствами марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак: №; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак: №, а также трактором, с государственным номером №, марки «<данные изъяты>» опровергается представленными выше данными МРЭО ГИБДД и Службы гостехнадзора Калининградской области.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера в отношении остальных транспортных средств или прекращение права собственности ФИО1 на указанные объекты налогообложения, сторонами не представлено.

Расчет подлежащей уплате суммы налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 78762 руб.(80900 – 2138) руб., земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 7655 руб., налога на имущество физических лиц, за налоговый период 2020 год в размере 3022 руб., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков, доказательств обратного не представлено.

Как усматривается из адресной справки на ФИО1, а также установлено судом при рассмотрении дела №2а-337/2021, из копии паспорта ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, следует, что он зарегистрирован с 01.06.1994 по адресу: <адрес>, однако, как усматривается из материалов дела налоговой инспекцией направлялись налоговые уведомления и требования ФИО1 по адресу: <адрес>

Поскольку доказательств направления налогового требования по месту жительства ФИО1 не представлено, налоговое уведомление и требование направлялись административным истцом по известному налоговому органу месту жительства ФИО1, суд считает, что об обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год ему стало известно не из налогового уведомления и требования, а из судебного приказа, что подтверждается его заявлением об отмене этого приказа, то есть не ранее 11.07.2022. В связи с этим, поскольку пеня по своей правовой природе носит характер санкции за просрочку исполнения обязательства, оснований для взыскания её с ФИО1 не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2883,17 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования УФНС России по Калининградской области, ИНН №, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН №, недоимку по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 89439 (восемьдесят девять тысяч четыреста тридцать девять) рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 78762,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7655,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц, за налоговый период 2020 год в размере 3022,00 руб.

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области, ИНН №, о взыскании с ФИО1, ИНН №, транспортного налога за 2020 год в размере 2138,00 руб., пени в общем размере 438,05 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН № в размере 2883 (две тысячи восемьсот восемьдесят три) рубля 17 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 07.03.2023.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова