Дело № 2а–778/2022

УИД 22RS0012-01-2022-001152-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Ш.А.С. о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю( далее- Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к Ш.А.С. о взыскании задолженности по имущественным налогам.

В обоснование иска указано, что Ш.А.С. в 2018 году являлся собственником автомобиля Москвич 412, государственный номер № и мотоцикла ИМЗ 8.103.10, государственный номер №.

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 634290 от 27 июня 2019 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила: 1290,00 рублей.

В связи с тем, что административным ответчиком данная сумма не была своевременно оплачена, и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 4562 по состоянию на 06 февраля 2020 года, которое на сегодняшний день не исполнено.

Кроме того, налоговый орган указал, что с 24 июля 2007 года по 09 ноября 2020 года административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и лицом, которое обязано самостоятельно исполнять обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В случае прекращение индивидуальным предпринимателем своей деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. Сумма страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию рассчитываются отдельно.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате по сроку после 01 января 2017 года, составляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 27851,20 рублей, пеня 134,15 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7232,32 рублей, пеня 34,84 рублей.

Налоговым органом Ш.А.С., выставлено требование № 36118 по состоянию на 29 декабря 2020 года, которое административным ответчиком исполнено не было.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 36542,51 рублей, в том числе задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год – 1 290,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 рублей, пеня 134,15 рублей и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 рублей, пеня 34,84 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы,

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно – 15 рублей с каждой лошадиной силы.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что Ш.А.С.( до перемены имени- Корчагину) в 2018 годах принадлежал автомобиль Москвич 412, мощностью 75 л.с., государственный номер № мотоцикл ИМЗ 8.103.10, мощностью 36 л.с., государственный номер № ( л.д.64,65,72).

Транспортный налог за 2018 год в отношении указанных транспортных средств подлежит расчету исходя из их мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка.

Судом осуществлен расчет транспортного налога за 2018 годы: транспортное средство Москвич 412, мощностью 75 л.с., государственный номер № = 75 л.с. * 10 * 1 * 12 / 12 = 750,00 рублей и мотоцикл ИМЗ 8.103.10, мощностью 36 л.с., государственный номер № = 36 л.с. * 15 * 1 * 12 / 12 = 540,00 рублей.

Недоимка по уплате транспортного налога за 2018 год составила 1290,00 рублей.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 27 июня 2019 года № 634290 об уплате налогов за 2018 год (л.д. 8), что подтверждается списком почтовых отправлений № 128055 (л.д. 9). Административному ответчику предложено в срок до 02 декабря 2019 года уплатить налоги в сумме 1 290,00 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налога № 4562 по состоянию на 06 февраля 2020 года со сроком уплаты не позднее 31 марта 2020 года (л.д. 11).

Доказательств исполнения административным ответчиком налогового уведомления и налогового требования суду не представлено.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и втору Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соотстветствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соотстветствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, Ш.А.С. являлся индивидуальным предпринимателем с 24 июля 2007 года по 09 ноября 2020 года (л.д. 54-56).

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Из материалов дела следует, что административным истцом налогоплательщику Ш.А.С. было направлено требование № 36118 по состоянию на 29 декабря 2020 года на сумму 35083,52 рублей и пени в размере 168,99 рублей, которое добровольно административным ответчиком не исполнено (л.д. 15).

Административному ответчику в срок до 25 февраля 2021 года надлежало погасить задолженность по страховым взносам.

Согласно расчету, представленному административным истцом и который не оспорен административным ответчиком, у Ш.А.С. перед налоговым органом образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 рублей (32448 рублей / 12 месяцев * 10 месяцев) + (32448 рублей / 12 месяцев / 30 дней * 9 дней) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 рублей (8 426 рублей / 12 месяцев * 10 месяцев) + (8 426 рублей / 12 месяцев / 30 день * 9 дней).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 134,15 рублей, которая исчисляется с 25 ноября 2020 года по 28 декабря 2020 года = 27851,20 рублей X 34 дня X 4,25 % / 300.

За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 34,84 рублей, которая исчисляется с 25 ноября 2020 года по 28 декабря 2020 года = 7232,32 рублей X 34 дня X 4,25 % / 300.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 31 марта 2021 года (л.д. 38).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от 21 апреля 2021 года (л.д. 51) судебный приказ, выданный 02 апреля 2021 года (л.д. 49), отменен в связи с поступлением возражения от должника (л.д. 50).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, крайним днем для обращения в суд с административным иском является 21 октября 2022 года.

Суд отмечает, что налоговым органом срок, указанный в ч. 3 ст. 48 НК РФ был пропущен, поскольку настоящее административное заявление подано в Славгородский городской суд Алтайского края лишь 11 октября 2022 года (л.д. 28).

Налоговый орган обратился в суд с заявлением, в котором просил восстановить срок на подачу настоящего административного иска.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, налоговым органом не представлено. Большая загруженность сотрудников инспекции не свидетельствует об объективной невозможности своевременно обратиться в суд.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Ш.А.С. о взыскании задолженности по имущественным налогам не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Ш.А.С. о взыскании задолженности по имущественным налогам оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Е.В.Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено 09 декабря 2022 года