Дело 000а-504/2025

УИД: 23RS0000-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.-к. Анапа 27 февраля 2025г.

Анапский районный суд (...) в составе:

судьи Киндт С.А.,

при секретаре – помощнике судьи ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <***> по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС<***> по (...) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1о взыскании задолженности по налогу и пенив общей сумме 13967,77 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <***> по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 25.07.1952г., место рождения: Россия, (...), адрес постоянного места жительства: (...), (...), 1. В Российской Федерации обязанность уплачивать налоги закреплена ст. 57Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами. В соответствии со ст.ст. 399-409НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения. Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика, сумму налога: земельный налог за период 2022 год:- земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу:(...), (...);575 308 х 0.30 % х 1,1 х 12/12) = 705.00 руб., где575 308 – кадастровая стоимость, 0.30%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 12/12-количество месяцев владения имуществом в году, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду; - земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...);(459 145 х 1.50 % х 1 х 11/12)+(159145 х0,30 % х1 х1/12 = 6 428.00 руб., где459 145 – кадастровая стоимость, 1.50%, 0,30%- налоговая ставка, 1-доля в праве,11/12, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году, которые в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требование <***> от 25.05.2023г. об уплате задолженности предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик ФИО1, ИНН: <***> являлась ИП с 29.03.2001г. по 13.12.2012г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023г. в сумме 388880 руб. 35 коп., в том числе пени 80279 руб. 26 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 80279 руб. 26 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024г.: Общее сальдо в сумме 443231 руб. 90 коп., в том числе пени 128143 руб. 40 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 114425 руб. 63 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024г.: 128143 руб. 40 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 00.00.0000) - 114425 руб. 63 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13717 руб. 77 коп. В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность суммы отрицательного сальдо, по земельному налогу, по транспортному налогу в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 967,77 руб.04.04.2024г. мировым судьей судебного участка №(...) был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1указанной задолженности. Однако, 25.07.2024г. на основании поданного возражения ФИО1относительно исполнения судебного приказа судебный приказ по делу <***> отменен.Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32КАС РФ. На день обращения с настоящим административным исковым за указанным налогоплательщиком числится недоимка в сумме 13 967,77 руб., включенная ранее в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 11.12.2023г.МИФНС России <***> по (...) просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 967,77руб., в том числе:- пени по единому налоговому счету в размере 13717,77 рублей.; -земельный налог за 2022 год в размере 250,00 рублей

Представитель административного истца МИ ФНС <***> по (...) ФИО4, действующий на основании доверенности <***> от 24.04.2023г., в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещённым о времени и месте слушания дела посредством почтовой связи, а также информация о месте и времени судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Анапского районного суда (...), представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещённая о времени и месте слушания дела посредством почтовой связи, а также информация о месте и времени судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Анапского районного суда (...).

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу ч. 1 ст. 96 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов. Судебными повестками осуществляется также вызов в суд свидетелей, экспертов, специалистов и переводчиков (ч. 2 ст. 96 КАС РФ).

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, считает возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам подразумевается совокупность применения мер, предусмотренных ст. ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке и сроки, установленные ст. 70 НК РФ, а также основанием для взыскания задолженности, согласно ст. 46 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 00.00.0000., место рождения: Россия, (...), адрес постоянного места жительства: (...), (...), 1, состоит на налоговом учете в МИ ФНС России <***> по (...) в качестве налогоплательщика.

ФИО1являясь налогоплательщиком не исполнила обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст.ст.399-409 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, в соответствии с п.п.2-4ст.52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1сумму налога, а именно: земельный налог за период 2022 год: - земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...) (...); 575 308 х 0.30 % х 1,1 х 12/12) = 705.00 руб., где 575 308 – кадастровая стоимость, 0.30%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду; - земельный участок с кадастровым номером 76:08:091001:76, по адресу: р-н Некоузский, 76; (459 145 х 1.50 % х 1 х 11/12)+(159145 х0,30 % х1 х1/12 = 6 428.00 руб., где 459 145 – кадастровая стоимость, 1.50%, 0,30%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 11/12, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени из расчета: ФИО1 являлась ИП с 29.03.2001г. по 13.12.2012г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 00.00.0000 в сумме 388880 руб. 35 коп., в том числе пени80279 руб. 26 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 80279 руб. 26 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000: Общее сальдо в сумме 443231 руб. 90 коп., в том числе пени 128143 руб. 40коп.Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 114425 руб. 63коп.Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000:128143 руб. 40 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 00.00.0000) - 114425 руб. 63 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13717руб. 77 коп.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требование <***> от 25.05.2023г. об уплате задолженности предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или)признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налогов и пени в заявленной в иске сумме 13967,77 рублей ФИО1, не исполнена.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность суммы отрицательного сальдо, по земельному налогу, по транспортному налогу в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 967,77 руб.

04.04.2024г. мировым судьей судебного участка №(...) был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1указанной задолженности.

Однако, 25.07.2024г. судебный приказ по делу <***> отменен на основании поданного возражения ФИО1

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым за указанным налогоплательщиком числится недоимка в сумме 13 967.77 руб., включенная ранее в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 11.12.2023г.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В Анапский районный суд (...) с административным иском МИФНС <***> по (...) обратилась в установленный законом срок-10.01.2025г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО1о взыскании задолженности по налогу пропущен не был.

При принятии решения по настоящему спору суд учитывает, что административный ответчик расчет задолженности не оспорила, возражений на административный иск не представила. Оснований для освобождения от уплаты спорного налога судом не установлены.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, основания для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты спорного налога судом не установлены, задолженность возникла на законных основаниях, её размер налоговым органом обоснован и судом проверен, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, рассматриваемый административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета, в размере 4<***> руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения:00.00.0000., место рождения: (...), (...), адрес постоянного места жительства:(...), (...), 1 в пользу Межрайонной ИФНС России <***> по (...) задолженность в общей сумме 13 967,77руб., в том числе:

- пени по единому налоговому счету в размере 13717,77 рублей.

-земельный налог за 2022 год в размере 250.00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 00.00.0000., место рождения: Россия, (...), адрес постоянного места жительства: (...), (...), 1 госпошлину в доход государства в размере 4000руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский районный суд (...).

Реквизиты для исполнительного листа:

КПП получателя: 770801001,

ИНН получателя: 7727406020

Номер казначейского счета: 03<***>

БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА

РОССИИ//УФК по (...), г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК: 18<***>

Судья Анапского районного суда

(...) С.А. Киндт

Мотивированное решение изготовлено 00.00.0000