Решение по делу № 2А-10494/2022 от 14.02.2023

УИД: 72RS0014-01 -2022-013958-11

Дело 2а-703/2023 (2а-10494/2022;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 14 февраля 2023 года

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего судьи Дудниченко А.Н.

при секретаре Вагановой Н.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-703/2023 (2а-10494/2022;) по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки в размере 289 791.66 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 260 000.00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 13 541.66 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере в размере 6 500 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2020 в размере 9 750 руб.

В обосновании иска указав, что ФИО2 (далее налогоплательщик) состоит на учете по месту жительства в ИФНС России по г. Тюмени № 1 (далее - Инспекция, налоговый орган).

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра в 2020 налогоплательщиком продан объект недвижимого имущества кадастровый номер ФИО9 но адресу: 625502, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, стоимостью 3 000 000.00 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000.00 руб., составляет 260 000.00 руб. (3 000 00.00 руб. - 1 000 000.00 * 13%).

По факту выявления налогового правонарушения в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен и направлен в адрес налогоплательщика акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета уменьшен в 8 раз с 78 000.00 руб. до 9 750.00 руб. (260 000.00 * 30% / 8)

На дату вынесения решения ФИО2 сумму доначисленного налога в размере 260 0004)0 руб., не уплатила.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа уменьшена в 8 раз с 52 000.00 руб. до 6 500.00 руб. (260 000 руб. *20%/8).

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, таким образом, начислены пени по НДФЛ за 2020 период с 16.07.2021 но. ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 541.66 руб.

Налогоплательщику направлено Решение № о привлечении к ответственности за совершение залогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 в личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком платы до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ИФНС России по г. 1 Тюмени № 1 обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

07.07.2022 решением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Тюмени судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ФИО2 получив постановление о возбуждении исполнительного производства, не приняла мер для добровольного исполнения требований исполнительного производства, в то время как согласно части 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, вступившие в законную силу судебные постановления, являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан., организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

От судебного пристава - исполнителя на погашение задолженности но исполнительному документу поступили денежные средства: по НДФЛ от 30.09.2022 в размере 9 978.64 руб.; 5 011.46 руб.; 36.30 руб.; 70.96 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 244 902.64 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ пени во НДФЛ в размере 13 541.66 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ штраф по НДФЛ в размере 6 500.00 руб.

Таким образом, задолженность по НДФЛ, пени, штраф по ст. 122 НК РФ полностью погашены.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес инспекции ФИО2 направлена информация об обращении к мировому судье судебного участка № 11 Ленинского о судебного района г. Тюмени с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, надлежаще извещены.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена.

Представитель административного ответчика Нейс в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, приводя доводы, изложенные в отзыве на административное исковое заявление.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

ФИО2 состоит на учете по месту жительства в ИФНС России по г. Тюмени № 1.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ определен порядок определения налоговой базы, где налогоплательщик учитывает все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной помощи.

В соответствии с пп. 2 и. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны исчислить налог и уплатить в отношении полученных доходов.

Согласно п.1 ст. 229НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу на доходы физических лиц.

Росреестром представлены сведения, о получении ФИО2 доход, с которого не удержан налог налоговым агентом в 2020г. в размере 3 000 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 260 000.00 руб. (3 000 00.00 руб. - 1 000 000.00 * 13%)

На дату вынесения решения ФИО2 сумму доначисленного налога в размере 260 0004)0 руб., не уплатила.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, таким образом, начислены пени по НДФЛ за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ но. ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 541.66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности.

От судебного пристава - исполнителя на погашение задолженности по исполнительному документу поступили денежные средства: по НДФЛ от 30.09.2022 в размере 9 978.64 руб.; 5 011.46 руб.; 36.30 руб.; 70.96 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 244 902.64 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ пени во НДФЛ в размере 13 541.66 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ штраф по НДФЛ в размере 6 500.00 руб.

Таким образом, задолженность по НДФЛ, пени, штраф по ст. 122 НК РФ полностью погашены.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены1 этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. на момент направления требований, обращения за судебным приказом).

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Однако, сумма налога по настоящему делу взыскана в рамках исполнительного производства по исполнению указанного судебного приказа и перечислена взыскателю, что следует из представленного возражения ответчика и сведений по счету.

Доводы представителя административного истца о том, что доходы, полученные от данной сделки были учтены ФИО2 в рамках предпринимательской деятельности и включены в налоговую базу для исчисления налога за налоговый период. Обязанность по уплате обязательных платежей за соответствующий период была исполнена ИП ФИО2 надлежащим образом и в полном объёме судом отклоняются.

Как следует из представленного административным ответчиком договора купли-продажи земельного участка заключенного между ИП ФИО2 и ИП ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик произвела отчуждение земельного участка с кадастровым номером № (<адрес>) ИП ФИО6 за 3 000 000 руб.

Вместе с тем в Книги учета доходов и расходов 2020 г. административным ответчиком указан доход на общую сумму 8 121 175, 77 руб.

Согласно Книги учета доходов и расходов 2020 г., в т.ч. от покупателя ИП ФИО6 по вышеупомянутой сделке поступили денежные средства (строка 55 раздела 1 (сумма 1 000 000 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ), строка 58 раздела 1 (400 000 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ), строка 64 раздела 1 (сумма 500 000 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, ФИО2 в декларации занизила доход на сумму 1 100 000 руб. (3 000 000 руб. - 1 900 000 руб.). Доказательств того, что на момент рассмотрения дела налог на доходы, полученные от данной сделки административным ответчиком оплачен в полном объеме суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости отнесения спорной суммы в счет уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по настоящему делу.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что иск подлежит удовлетворению, но с указанием на то, что решение суда следует считать исполненным.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № 1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженки <адрес>

области, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 недоимку в размере 289 791. 66 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 260 000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020в размере 13 541.66 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 6 500 руб.; штраф за налоговые правонарушения за 2020 в размере 9 750 руб.

Настоящее решение считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья подпись А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>