Решение по делу № 2А-2805/2022 от 17.11.2022 | Правобережный районный суд г. Липецка (Липецкая область)

Дело № 2а-2805/2022

(УИД: 48RS0003-01-2022-003313-52)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 17 ноября 2022 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 78000 руб., пени на указанную сумму в размере 2488,20 руб., штраф занепредоставление налоговой декларации в соответствии с гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5850 руб., штраф за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7800 руб.

Определением суда от 17 ноября 2022 г. произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Представитель административного истца ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 -НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2020 год истекает 30.04.2021.

В нарушение ст. 23 НК РФ и п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 (ИНН №) не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)» за 2020 год в отношении полученных доходов в результате продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровыйномер:№. Датарегистрации права 18.11.2019 г. Дата окончания регистрации права 14.02.2020 г.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РоссийскойФедерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК.РФ.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, у него образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213. 213.1 и 214.10 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи квартиры составляет 1 600 000 рублей исходя из суммы по договору продажи объекта.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычетав размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) вуказанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Сумма имущественного вычета по доходам от продажи недвижимого имущества составляет 1 000000 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 78 000 рублей.

Налоговая база для исчисления налога 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате 600 000 * 13% = 78 000 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно: обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, налогоплательщик является пенсионером и инвалидом 2 группы.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса за непредставление Декларации за год 2020 составляет 5 850 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - (5% * 78 000 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3)/2).

По состоянию на 03.12.2021 налогоплательщиком не уплачен НДФЛ в сумме 78 000 рублей. Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налога, в соответствии со ст. 122 НК РФ - 20% от суммы неуплаченного налога составляет 7 800руб. ((78000*20%)/2).

Однако обязанность по уплате налога в полном объеме исполнена не была.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направленно требование №1107 от 24.01.2022г. об уплате недоимки по налогам. Согласно требованию № 1107 от 24.01.2022г., ФИО1 обязана была в срок до 10.03.2022 г. уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога в соответствии с п. 3 ст. 75 НК начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с суммой налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Так как налог своевременно не был оплачен, то в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом по требованию № 1107 начислена пеня в сумме 2488 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов за расчетный период в соответствии с п. 3 ст. 75 НК начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Пени уплачиваются одновременно с суммой страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Своевременную оплату должник не произвел. Направленное требование № 1107 от 24.01.2022г., об уплате НДФЛ, пеней и штрафов за 2020 год до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем вращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п.2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №11 Правобережного судебного района г.Липецка от 30.06.2022 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №11 Правобережного судебного района г.Липецка от 06.05.2022 года о взыскании с ФИО1 налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности и пени приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 78000 руб., пени на указанную сумму в размере 2488,20 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5850 руб., штраф за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7800 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 78000 руб., пени на указанную сумму в размере 2488,20 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5850 руб., штраф за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7800 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 25.11.2022 г.