Решение по делу № 2А-5230/2024 от 18.02.2025

Дело № 2а-726/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008767-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадиковой О.В.

с участием административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО1, адвоката по ордеру ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, по встречному иску ФИО1 о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 16056,74 руб. (из них налог – 11311 руб., пени – 4745,74 руб.), в том числе:

-земельный налог за 2022 год – 4913 руб.;

- налог на имущество за 2022 год – 4461 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 1937 руб.;

- пени общие за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 4745,74 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.05.2023 № 1980 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.07.2023.

Сумма пени в размере 4745,74 руб. рассчитана за период с 12.08.2023 по 02.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в общем размере 95115 руб. и включает задолженность по налоговым обязательствам:

-земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 23.06.2017 - 54445 руб.

-земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 - 14067 руб.

-земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 - 12536 руб.

- земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 - 14067 руб.

- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 - 4913 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 - 1937 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 18.06.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В настоящий момент задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

ФИО1 подано встречное административное исковое заявление (л.д.64) о признании отсутствующей недоимку по налогам за 2022 год, безнадежной ко взысканию сумм недоимки по налогам за период с 2014 по 2021 годы, а также пени по недоимкам, возникших с 2014 по 2021 годы ввиду безнадежности ко взысканию сумм недоимки и отсутствующей задолженности. Обязать налоговый орган исключить задолженность, числящуюся за ФИО1, признанной судом отсутствующей и безнадежной ко взысканию. Мотивировав встречные административные требования тем, что задолженность по налогам за 2022 год в сумме 11311 руб. оплачена 20.09.2023, однако налоговая инспекция неправомерно произвела зачет указанной суммы за задолженность 2014 года. Сумма задолженности за 2014 год является безнадежной ко взысканию в связи с истечением всех сроков для взыскания.

Представитель истца/ответчика по встречному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменных пояснениях просил удовлетворить требования о взыскании обязательных платежей и санкций, в удовлетворении встречного административного искового заявления отказать, указав, что единые налоговые платежи ФИО1 по платежным документам от 20.09.2023 в размере 11311 руб., от 26.11.2024 в размере 11883 руб., были распределены в погашение задолженности по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 23.06.2017.

Административный ответчик/административный истец по встречному иску ФИО1, его представитель адвокат по ордеру ФИО2 в судебном заседании заявленный встречный иск поддержали, по доводам, изложенным во встречном исковом заявлении, просили отказать в удовлетворении первоначального требования.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав участвующих в деле лиц, оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельный участок.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено уведомление № 108304391 от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 4 913 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4461 руб., транспортный налог – 1937 руб., а всего 11 311 руб. (л.д. 16), полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.18).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по налогам <номер> по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 17.07.2023 об уплате земельного налога – 95115 руб., пени – 50260,59 руб. (л.д.19), полученное налогоплательщиком 29.05.2023 (л.д.21).

Согласно представленному платежному поручению сумма задолженности по налоговому уведомлению <номер> от 09.08.2023 в размере 11311 руб. оплачена ФИО1 20.09.2023 (л.д.67).

Согласно сообщению МИФНС № 11 по Московской области от 10.02.2025 единые налоговые платежи, оплаченные ФИО1 по платежным документам от 20.09.2023 в размере 11311 руб., от 26.11.2024 в размере 11883 руб., распределены в погашение задолженности по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 23.06.2017.

Из пояснений налогового органа установлено, что сумма пени в размере 4745,74 руб. за период с 12.08.2023 по 02.12.2023 расчитана на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 95115 руб., в том числе:

- за неуплату транспортного налога за 2014, 2015 годы по сроку уплаты 23.06.2017. В отношении указанного налога заявление о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи не направлялось.

- за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017. В отношении указанного налога налоговым органом применены меры принудительного взыскания в виде направления в Серпуховский РОСП исполнительного документа по делу №2а-601/2018, возбуждении ИП <номер>-ИП, его окончании 21.11.2019 фактическим исполнением по ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 57). Денежные средства зачтены в погашение задолженности по налогу за 2015 г. по сроку уплаты 23.06.2017.

-за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018. В отношении указанного налога налоговым органом применены меры принудительного взыскания в виде направления в Серпуховский РОСП исполнительного документа по делу №2а-376/2018, возбуждении ИП <номер>-ИП, его окончании 31.05.2020 фактическим исполнением по ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства зачтены за 2014, 2015гг.

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019. Налог оплачен в полном объеме 30.09.2019. Меры взыскания не применялись.

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020. Налог оплачен 22.11.2020 в полном объеме. Меры взыскания не применялись.

- за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021. Налог оплачен в полном объеме 22.10.2021. Меры взыскания не применялись.

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Налог оплачен 05.10.2022. Меры взыскания не применялись.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным ответчиком в материалы дела представлен платежный документ от 20.09.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 4 913 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4461 руб., транспортного налога – 1 937 руб., а всего 11 311 руб. по налоговому уведомлению <номер> от 09.08.2023.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, оплаченные ФИО1 по платежным документам от 20.09.2023 в размере 11 311 руб., от 26.11.2024 в размере 11 883 руб., распределены в погашение задолженности по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 23.06.2017. Распределение платежа осуществлено автоматически в ЕНС налогоплательщика в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Таким образом, суд полагает необходимым отметить неправомерность действий налогового органа по зачислению денежных средств, поступивших от налогоплательщика за налоговый период, по которому налоговым органом сформировано требования об уплате земельного налога за 2014 год №55095 от 17.10.2019, направленное в личный кабинет налогоплательщика, сформировано в соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа №9986 от 20.11.2019, однако в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа не направлялось. В связи с чем, такая задолженность не подлежала включению в ЕНС, соответственно и начислении пеней на указанные задолженности неправомерно.

Указанные выше суммы задолженности подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления по транспортному, имущественному и земельному налогу за 2022 год, поскольку задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 31 251 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 14 067 руб., за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 12 536 руб., за 2017 год в сумме 14 067 руб., подлежит признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, в свою очередь задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год отсутствующей, поскольку оплачены налогоплательщиком платежным документом от 20.09.2023.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, <дата> г.р. (ИНН <номер>) по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 31 251 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 14 067 руб., за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 12536 руб., за 2017 год в сумме 14067 руб., пени, возникшие за неуплату вышеуказанных налогов по состоянию на дату вынесения указанного решения суда, а обязанность ФИО1 по уплате задолженности в указанных размерах прекращенной.

Признать задолженность ФИО1, <дата> г.р. (ИНН <номер>) по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 937 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 4461 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 4 913 руб., отсутствующей.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить задолженность, числящуюся за ФИО1, <дата> г.р. (ИНН <номер>) признанной судом отсутствующей и безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу за 2022 год в общей сумме 11311 руб., пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 4745,74 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.03.2025.