Решение по делу № 2А-2419/2023 от 25.07.2023 - о взыскании транспортного налога, пени, суд.

2а-2419/2023

24RS0002-01-2023-001599-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 30.06.2016 принадлежит транспортное средство – автомобиль HONDA ACCORD, р/н № и потому ответчик является плательщиком транспортного налога, который подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 495 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, за 2020 год в сумме 4 495 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, но в указанный срок обязанность по уплате транспортного налога за 2019,2020 годы ФИО1 в добровольном порядке не исполнена. Кроме того, ответчиком несвоевременно была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.12.2021 в сумме 1 099,07 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 14.03.2022 в сумме 1 020 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 709,40 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 505,17 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 207,37 руб. Требованиями об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, однако налог и пени в добровольном порядке не уплачены, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019,2020 годы и пени в указанном размере всего на сумму 12 531,01 руб. (л.д.4-5).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 20.04.2023 (л.д. 30-32), и по данным сайта Почты России от получения письма ФИО1 уклонился, почтовое отправление возвращено по истечении срока хранения.

Определением суда от 29.05.2023 административный ответчик уведомлен, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены его процессуальные права и обязанности, ему предложено в срок до 12 июля 2023 года представить доказательства оплаты налога и пени, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 2, 74). Извещение получено административным ответчиком 22.06.2023 (л.д. 88), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований от административного ответчика не поступило.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 с 30.06.2016 зарегистрировано транспортное средство автомобиль HONDA ACCORD, р/н №, с 27.04.2014 по 17.12.2016 было зарегистрировано транспортное средство HONDA TORNEO р/н № (л.д. 7), в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым уведомлением № 8970448 от 10.07.2017 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 год на транспортное средство HONDA ACCORD, р/н № за 6 месяцев, HONDA TORNEO № за 12 месяцев в общем размере 4 393 руб. (л.д. 28).

Налоговое уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу его регистрации <адрес>, однако, как следует из акта, реестр отправки за 2017 г. был уничтожен по истечении срока хранения (л.д. 29).

Налоговым уведомлением № 57917631 от 24.08.2018 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017 год на транспортное средство HONDA ACCORD, р/н Х058АХ142 в размере 4 495 руб. (л.д. 26).

Налоговое уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу его регистрации <адрес>, однако, как следует из акта, реестр отправки за 2018 г. был уничтожен по истечении срока хранения (л.д. 27).

Налоговым уведомлением № 1449681 от 27.06.2019 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год на транспортное средство HONDA ACCORD, р/н Х058АХ142 в размере 4 495 руб. (л.д. 24).

Налоговое уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу его регистрации <адрес> не позднее 30 дней до наступления срока платежа 09.07.2019 и по данным сайта Почты России (ШПИ 66091337484645) было получено ФИО1 23.07.2019 (л.д. 25).

Налоговым уведомлением № 21256606 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год на транспортное средство HONDA ACCORD, р/н Х058АХ142 в размере 4 495 руб. (л.д. 22).

Налоговое уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу его регистрации <адрес> не позднее 30 дней до наступления срока платежа 05.10.2020 и по данным сайта Почты России (ШПИ 66092949879348) было получено ФИО1 29.10.2020 (л.д. 23).

Налоговым уведомлением № 7282398 от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год на транспортное средство HONDA ACCORD, р/н Х058АХ142 в размере 4 495 руб. (л.д. 10).

Налоговое уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу его регистрации <адрес> не позднее 30 дней до наступления срока платежа 03.10.2021 и по данным сайта Почты России (ШПИ 80526164027197) ФИО1 от получения корреспонденции уклонился, 10.12.2021 почтовое отправление возвращено отправителю (л.д. 21).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в установленный срок ФИО1 не была исполнена.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02 по 17 декабря 2017 г. была взыскана с ФИО1 судебным приказом №2а-460/2018 от 28.09.2018 (л.д. 53), который по данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам был исполнен в полном объеме, исполнительное производство окончено 04.04.2022 (л.д. 75).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени по транспортному налогу за 2016, 2017 за период по 24.08.2018 была взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-305/2019 от 28.08.2019 (л.д. 56), который по данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам был исполнен в полном объеме, исполнительное производство окончено 28.12.2021 (л.д. 75).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени за период по 30.01.2020 была взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-524/2020 от 16.06.2020 (л.д. 59), который по данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам был исполнен в полном объеме, исполнительное производство окончено 17.03.2022 (л.д. 75).

Указанные судебные акты в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, в связи с чем установленные им обстоятельства повторной проверке судом не подлежат.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

-с 25.08.2018 по 26.12.2021 в сумме 1 099,07 руб. (за отчетный период 2016 года);

- с 25.08.2018 по 14.03.2022 в сумме 1 020 руб. (за отчетный период 2017 года);

- с 30.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 709,40 руб. (за отчетный период 2018 года);

- с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 505,17 руб. (за отчетный период 2019 года);

- с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 207,37 руб. (за отчетный период 2020 года), расчеты которых судом проверены и признаны обоснованными (л.д. 10-12, 16, 18, 42-44).

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ, в редакции, действующей в период ведения исполнительных производств в отношении ФИО1, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

На основании п. 4 Приказа составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные приказом Федерального казначейства от 30 ноября 2012 г. N 19н "Об утверждении Порядка ведения государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах".

В данном случае при поступлении удержанных у ФИО1 по исполнительным производствам денежных средств таковые были зачислены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за период 2016-2018 г.г., начиная с ранее образовавшейся задолженности. Ввиду отсутствия иного исполнения судебных приказов и погашения задолженности за 2016-2018 г.г. данные действия административного истца не могут быть признаны нарушающими права, поскольку привели к уменьшению сумм задолженности для начисления пени за более ранние периоды.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом ответчику было направлено требование №2049 по состоянию на 11.02.2021 (л.д. 17), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 23.03.2021 погасить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 495 руб., по пени в сумме 45,21 руб.

Требование № 2049 направлено ФИО1 16.02.2021 заказным письмом, согласно реестру отправки писем (л.д. 19), по адресу регистрации, и по данным сайта Почты России (ШПИ 66091156651440) вручено ответчику 24.03.2021.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога за 2020 год налоговым органом ответчику было направлено требование №32447 по состоянию на 15.12.2021 (л.д. 14), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 25.01.2022 погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 495 руб., по пени в сумме 14,61 руб.

Требование № 32447 направлено ФИО1 13.12.2021 заказным письмом, согласно реестру отправки писем (л.д. 15) по адресу регистрации и по данным сайта Почты России (ШПИ 80526164027197) ответчик от получения корреспонденции уклонился, почтовое отправление возвращено отправителю 10.12.2021.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате пени по транспортному налогу за отчетный период 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года налоговым органом ответчику было направлено требование №42795 по состоянию на 29.07.2022 (л.д. 8), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 06.09.2022 погасить задолженность по пени по транспортному налогу за отчетный период 2016 г. в сумме 1 099,07 руб., за отчетный период 2017 г. в сумме 1 020 руб., за отчетный период 2018 года в сумме 709,40 руб., за отчетный период 2019 года в сумме 459,96 руб., за отчетный период 2020 года в сумме 192,76 руб.

Согласно реестру отправки писем требование № 42795 направлено ФИО1 04.08.2022 заказным письмом (л.д. 13) по адресу регистрации и по данным сайта Почты России (ШПИ 80525176511830) вручено ответчику 17.10.2022.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 06.09.2022 срока исполнения требования об уплате налога и пени налоговым органом 26.10.2022 в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-806/2022 (л.д. 60-64).

24.11.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 65,66), после чего в течение шести месяцев 24.04.2023 МИ ФНС № 17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 4).

По данным ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам по состоянию на 13.06.2023 судебный приказ № 2а-806/2022 в отношении должника ФИО1 не предъявлялся (л.д. 75).

Возражения ответчика ФИО1, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, суд во внимание не принимает, поскольку доказательств оплаты задолженности по налогам и пени в материалы дела ответчиком не представлено.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 417 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 495 руб., за 2020 год в сумме 4 495 руб., пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2018, 2020 г.г. в общей сумме 3 541,01 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 501,24 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца уроженца <адрес> края, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2019 год в сумме 4 495 рублей, за 2020 год в сумме 4 495 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3 541,01 рублей, всего 12 531 (двенадцать тысяч пятьсот тридцать один) рубль 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 501 (пятьсот один) рубль 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина