Решение по делу № 2А-1311/2024 от 06.02.2025

Дело №2а-33/2025 (2а-1311/2024)

УИД 55RS0019-01-2024-001616-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года р.п. Любинский

Судья Любинского районного суда Омской области Казанцева Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 20 901,90 руб., из которых: транспортный налог физических лиц за 2022 год – 1575 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 382 рубля, пени в размере 18 944,90 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником транспортного средства NISSAN PULSAR, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, был исчислен налог, о чем направлены соответствующие налоговые уведомления.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени и направлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено почтой со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный мировым судьей судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области по заявлению налогового органа судебный приказ по делу № ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Участвующие в деле лица в суд не явились.

Административным ответчиком ФИО1 представлено возражение относительно заявленных требований, в котором указано, что оплата транспортного налога и налога на имущество за 2022 год произведена ею ДД.ММ.ГГГГ в размере 1957 рублей. За 2021 года все налоги она также оплачивала своевременно. Она обращалась МИФНС № 4 по Омской области относительно возникшей задолженности, в ответе на ее заявление было указано, что в соответствии с копией чека от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 135 рублей оплачены в счет налогового платежа ФИО3, однако денежные средства она оплачивала за себя. В ДД.ММ.ГГГГ года она в письменном заявлении просила провести проверку начислений и оплаты налоговых платежей, однако ответ на ее заявление не поступил. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

В ходе судебного разбирательства административным истцом МИФНС № 4 по Омской области представлено заявление об отказе от административных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1575 рублей и налога на имущества физических лиц за 2022 год в размере 382 рубля, а также заявление об уточнении административных требований, в котором они просили взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 18 944,90 рублей.

Определением Любинского районного суда Омской области производство по настоящему делу в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1575 рублей и налога на имущества физических лиц за 2022 год в размере 382 рубля прекращено.

Дело было рассмотрено судом по правилу ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №, № судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области, административное дело № 2а-398/2022 Любинского районного суда Омской области, судья пришел к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По смыслу положений пункта 1 статьи 45, пунктов 1 и 2, 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату направления налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство NISSAN PULSAR, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.160).

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.14).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Уведомление направлено ФИО1 по почте, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту - ЕНС) в размере 20 833,95 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Уведомление направлено ФИО1 по почте, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

При этом судом учитывается, что в связи с принятием 14 июля 2022 г. Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ порядок взыскания налоговой задолженности изменен, введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления в Любинский районный суд, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области.

В рамках рассмотрения дела №, ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной ИФНС №7 по Омской области были удовлетворены, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана недоимка по налогу и пени в размере 20 901 рубль 90 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 101 в Любинском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника возражений (л.д.30).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в Любинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском ДД.ММ.ГГГГ последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Между тем, из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки, суд отмечает следующее.

<данные изъяты>

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо составляло 20 901,90 рубля, в том числе пени 18 944,90 рублей.

Пенеобразующая задолженность за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в размере 2551,28 рубля на недоимку в размере 23400 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по страховым взносам в размере 27990 рублей (из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год -23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование -4590 рублей) и пени в размере 532,52 рубля. По сведениям Любинского РОСП и ОСП по Ленинскому АО г. Омска постановление МИФНС № № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение не поступал.

Пенеобразующая задолженность за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 630,03 рубля на недоимку в размере 4590 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по страховым взносам в размере 27990 рублей (из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год -23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование -4590 рублей) и пени в размере 532,52 рубля. По сведениям Любинского РОСП и ОСП по Ленинскому АО г. Омска постановление МИФНС № № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение не поступал

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что меры взыскания по статьям 46, 47 НК РФ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, не применялись.

В соответствии с пунктом 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с налогоплательщиков задолженности по налоговым платежам.

По настоящему делу налоговый орган не представил доказательств принятия мер к взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. Налоговым органом в течение более трех лет не принимались меры по взысканию указанной задолженности.

Кроме того, после вынесения постановления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, принудительное исполнение не производилось.

По сведениям Любинского РОСП и ОСП по Ленинскому АО г. Омска постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение не поступало.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств обоснованности начисления и взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на которую произведено начисление взыскиваемых пени, а также о соблюдении порядка, процедуры ее взыскания материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В судебном заседании установлено, что в службу судебных приставов за принудительным взысканием суммы задолженности по указанным выше недоимкам инспекция не обращалась.

Срок предъявления исполнительного листа истек.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания пени не имеется в связи с недоказанностью заявленных требований.

Таким образом, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, не имеется.

Пенеобразующая задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 275,24 рубля на недоимку в размере 1575 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Так налоговым органом пени по транспортному налогу рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 и 2017 год и пени на нее в размере 54, 31 рубль, из которых пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 23,02 рубля.

Поскольку указанная сумма была взыскана уже мировым судьей, она подлежит исключению из суммы пени по транспортному налогу за 2017 года и должна составлять 252, 22 рубля (275,24 руб. -23,02 руб.).

Пенеобразующая задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 211,95 рубля на недоимку в размере 1575 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Так налоговым органом пени по транспортному налогу рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени на нее в размере 21,50 рубль, пени рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанная сумма была взыскана уже мировым судьей, она подлежит исключению из суммы пени по транспортному налогу за 2018 года и должна составлять 190,45 рубля (211,95 -21,50).

Пенеобразующая задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 54,88 рубля на недоимку в размере 1575 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1575 рублей. Указанная сумма пени в размере 54,88 рублей, подлежит взысканию.

Пенеобразующая задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в размере 3941,92 рубля на недоимку в размере 26545 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по страховым взносам в размере 32385 рублей (из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год -26565 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование -5840 рублей) и пени в размере 1929,01 рубля. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Так, налоговым органом сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения рассчитано за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как исполнительное производство Любинским РОСП окончено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пени после окончания исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ не подлежит начислению.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3545,16 рубля (л.д.15 оборот).

Пенеобразующая задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в размере 4965,24 рубля на недоимку в размере 29354 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по страховым взносам в размере 36238 рублей (из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год -29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование -6884 рублей) и пени в размере 105,70 рубля. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2290,62 рубля (л.д. 16).

Пенеобразующая задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в размере 4083,53 рубля на недоимку в размере 31575,74 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Любинского районного суда Омской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 138 рублей 67 копеек. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Так, налоговым органом сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения рассчитано за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как решением Любинского районного суда Омской области взыскана пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма пени в размере 138,67 рублей, взысканная решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3944,86 (4083,53-138,67) рубля.

Пенеобразующая задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 842,69 рубля на недоимку в размере 5840 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по страховым взносам в размере 32385 рублей (из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год -26565 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование -5840 рублей) и пени в размере 1929,01 рубля. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 789,64 рубля (л.д.18 оборот).

Пенеобразующая задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1054,18 рублей на недоимку в размере 6884 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по страховым взносам в размере 36238 рублей (из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год -29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование -6884 рублей) и пени в размере 105,70 рубля. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 531,66 рублей.

Пенеобразующая задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1060,40 рубля на недоимку в размере 8199,49 рублей образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была истребована требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Любинского районного суда Омской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 копеек; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 36 рублей 01 копейка. Любинским РОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Так, налоговым органом сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения рассчитано за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как решением Любинского районного суда Омской области взыскана пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма пени в размере 36,01 рублей, взысканная решением суда № от ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1024,39 (1060,40-36,01) рубля.

Поскольку, как уже отмечалось выше, перечисленные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено, с административного ответчика также подлежат взысканию:

<данные изъяты>

В силу частей 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца; при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом периодов по пени, которые исключены судом, задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 623,88 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1768,94 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ-1957,01 рубль, ДД.ММ.ГГГГ-538,37 рублей.

Сумма задолженности по пени составляет 11 897,44 рублей (12623,88 +1768,94-1957,01-538,37) (л.д. 20 оборот).

Суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и страховым взносам и контррасчет, не представил, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по пени в размере 11 897 рублей 44 копейки, в том числе, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета; пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы, пени на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018-2020 годы.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Любинского муниципального района в сумме 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Л.А. Казанцева