Решение по делу № 2А-3073/2023 от 15.08.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

УИД05RS0018-01-2023-005034-35

Дело №2а -3073/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе

Председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч.,

при секретаре судебного заседания Магомедове А.М.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском ФИО1 к пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 367008, <адрес> а, <адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 ФИО7 состоит на налоговом учете в качестве с 10.11.2011 года, в качестве адвоката. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него было выставлено требования от 27.10.2021 №48615, от 26.12.2021 №62162 от 09.02.2022 №2581, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты страховых взносов.

ФИО1 являлся лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно в соответствии со статьей 430 НК РФ за 2018,2019, 2020 года должен уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 40302.27 руб. пени в размере 5961.65 руб,; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) налог в размере 10 267.97 руб., пени 1456.69 руб. В связи с тем, что требование об уплате налога, ФИО1 не было исполнено, налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка Кировского района г.Махачкалы, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ по делу №2а-2985\22 от 10.11.2022 года о взыскании задолженности. Позже в инспекцию поступило определение от 14.12.2022 судебный приказ был отменен ввиду поступления возражений должника. При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погасил. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за 2019-2021 года на общую сумму 58988.58 рублей.

В суде ответчик ФИО1 требования иска не признал, просил в его удовлетворении отказать, по основаниям указанным в письменных возражения на иск, в частности так как налоговым органом не соблюдены сроки обращения в суд, а также ввиду того, что в соответствии с ФЗ от 30.12.2020 №502 он как адвокат получающий пенсию по инвалидности в соответствии Законом №4468-1 освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 11 января 2021 года с момента вступления в силу указанного закона.

Истец ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, суд рассмотрел дело в его отсутствие, согласно ст.150 КАС РФ, так как его явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, в порядке ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 и ч.2 статьи 432 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.(ч.2)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.(ч.4)

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(ч.2)

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.(ч.3)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обоснование иска представлены требования об уплате налога от 27.10.2021 №48615, от 26.12.2021 №62162, от 09.02.2022 №2581.

Согласно требования №48615 об уплате налога, сбора, по состоянию на 27 октября 2021 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы следует, что ФИО1 извещают по адресу его регистрации 367008 <адрес> <адрес>, <адрес>, о необходимости уплаты страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: срок уплаты согласно закона 27.09.2021 года -1841.97 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), срок уплаты согласно закона 27.09.2021 года в размере 7 854.27 руб., которые необходимо уплатить в срок до 17 декабря 2021 года.

Согласно требования №2581 об уплате налога, сбора, по состоянию на 09 февраля 2022 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы следует, что ФИО1 извещают по адресу его регистрации 367008 <адрес> <адрес>, о необходимости уплаты страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: срок уплаты согласно закона 10.01.2022 года -8426 рублей, пени 69.23 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), срок уплаты согласно закона 10.01.2022 года в размере 32448 руб., пени 266.61 руб, которые необходимо уплатить в срок до 17 декабря 2021 года.

Согласно требования №62162 об уплате налога, сбора, по состоянию на 26 декабря 2021 года, составленного ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы следует, что ФИО1 извещают по адресу его регистрации 367008 <адрес> <адрес>, о необходимости уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование на общую сумму 7346.64 рубля.

При исследовании норм закона, материалов дела, следует, что имеются основания для отказа в удовлетворения иска, по следующим основаниям.

Из материалов дела, следует, что ответчик ФИО1 ФИО8, согласно удостоверения № Министерства внутренних дел РФ, в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №4468-1 с 02.11.2006 года бессрочно назначена пенсия по инвалидности 3 группы от военной травмы, полученной при исполнении служебных обязанностей.

Согласно удостоверение №1146 Министерства юстиции РФ по РД ФИО1 ФИО9, является адвокатом с 10 марта 2011 года

28 января 2020 года Конституционный суд РФ, в Постановлении по делу о проверке конституционности положений части 4 ст.7 Закона РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей», подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 ст.28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса РФ, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в связи с жалобой гражданки ФИО2, - адвоката получающей пенсию за выслугу лет после увольнения со службы правоохранительных органов разъяснил, граждане такие как заявительница, начинают формировать свои пенсионные права позже других застрахованных граждан из числа самозанятых и по достижении пенсионного возраста могут и не приобрести права на пенсию. При этом для таких граждан, как заявительница (ФИО2), законом не предусматривается возможности назначения страховой пенсии по старости на условиях неполного страхового стажа.

В результате рассмотрения заявления Конституционный суд «выявил неопределенность нормативного содержания применительно к объему, условиям формирования и реализации пенсионных прав адвокатов из числа венных пенсионеров».

Вывод Конституционного суда - в этой части нормы признаны неконституционными.

30 декабря 2020 года Федеральным законом №502-ФЗ в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» внесены изменения, а именно: в статью 6(страхователи). В статье 6: а) абзац первый подпункта 2 пункта 1 после слова "адвокаты" дополнить словами "(за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона)";

Таким образом, действие вышеуказанный закон может применяться и действует с 01.01.2021 года.

Согласно письма ФНС России от 03.02.2021года №БС-4-11\1213, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1, прекращается по истечении десяти дней после дня официального опубликования Федерального закона N 502-ФЗ. В целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

Из материалов дела, следует, что налоговый орган выставляет требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 года, следовательно в силу вышеприведенных норм, ответчик будучи пенсионером МВД РД по инвалидности с 2021 года, освобожден от уплаты страховых взносов.

По требования иска о взыскании пени за 2019-2020 года, суд такеж считает необходимым отказать в иске, так как имеется решение Кировского районного суда г.Махачкалы от 25.08.2021 года, по которому в удовлетворении иска о взыскании страховых взносов и пени за 2020 год с ФИО1 отказано в удовлетворении, следовательно пени на указанные суммы страховых взносов не могут быть взысканы с ответчика, так как во взыскании основной сумму налога отказано.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела, следует, что ответчик ФИО1 01 июня 2022 года обратился в ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которое зарегистрировано и принято налоговым органом.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 года - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 16.08.2023 г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова