УИД 05RS0031-01-2023-001707-15

Дело №2а-4797/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 27.09.2023

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего Ершова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Рагимове Т.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНСР по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы в размере 147,62 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 48300 рублей за 2016 и пени в размере 1073,06 рублей за 2015-2018 годы, недоимки по земельному налогу в размере 47213 рублей за 2016,2018 годы и пени в размере 1348,91 рублей за 2014-2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

ИФНСР по Ленинскому району г. Махачкалы обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование указав на то, что за административным ответчиком в отчетный налоговый период числилось имущество, указанн0е в налоговом уведомлении №90553241 от 10.01.2020, следовательно плательщиком налогов на данное имущество. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. В отношении ответчика выставлены требования от 10.03.2020 №36197, от 17.03.2020 №41242, от 13.06.2020 №42904, в которых сообщалось о наличии задолженности о сумме начисленной пени. Однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Также, указывает, что был соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке приказного производства. Поскольку определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 25.01.2023, сроки обращения с административным иском нарушены. Просят восстановить срок на подачу административного иска, так как задолженность налогоплательщиком так и не погашена.

Административный истец и административный ответчик, надлежаще извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явились.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка установлена Законом РД от 02.12.2002 г. № 39 «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог за отчетный налоговый период подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, в 2016 гг. административный ответчик являлся собственником автомобиля марки РОЛЛС РОЙС ФАНТОМ с ГРЗ №

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик в 2015-2018 годах являлся собственником квартиры с к/н № квартиры с к/н №, гаража с к/н № гаража с к/н №

Сумма налога исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик в отчетный период являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 г. налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст. 409 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №90553241 от 10.01.2020, которое в установленный срок до 13.03.2020, налогоплательщиком не исполнено.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлены требования от 10.03.2020 №36197, от 17.03.2020 №41242, от 13.06.2020 №42904 об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени по налогу вынесен 29.04.2021, определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Махачкалы от 19.08.2022 судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

22.02.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указав, что копия определения об отмене судебного приказа поступила административному истцу 06.09.2022.

Материалами дела подтверждается, что копия определения мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Махачкалы от 19.08.2022 поступила в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы 06.09.2022.

Обстоятельство несвоевременного получения указанного определения налоговом органом является уважительной причиной пропуска процессуального срока, следовательно основанием для восстановления срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговых органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом. При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельной налога или налога на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика (пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекс; Российской Федерации).

Аналогичное положение содержится в абзаце 3 пункта 4 статьи 397 НК РФ, согласно которому налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Действующим нормами Налогового кодекса Российской Федерации не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В каждом случае при возникновении оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога либо налогов, формируется и направляется в адрес налогоплательщика новое налоговое уведомление.

С учетом изложенного, налоговый орган вправе был включить в налоговое уведомление от 10 июля 2020 года расчет транспортного и земельного налога за 2017-2019 годы.

Налоговое уведомление №90553241 от 10.01.2020, на основании которого административный истец обосновывает свои требования, содержит перерасчет земельного налога за налоговый период 2018 года и расчет земельного и транспортного налога за налоговый период 2016 года, что не соответствует требованиям статей 52 и 397 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, правовые основания для взыскания сумм пени, образовавшейся в вязи с несвоевременной уплатой транспортного и земельного налога за 2016 год, отсутствуют.

Учитывая, что налоговым органом нарушены нормы направления налогового уведомления, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогам за 2018 год в размере 6285 рублей и пени по земельному налогу за 2014-2015, 2017-2018 годы в размере 636,08 рублей, пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы в размере 147,62 рублей, пени по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 231,84 рублей.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 7300,54 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить административному истцу срок на подачу административного иска.

Административные исковые требования ИФНСР по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 6285 рублей и пени по земельному налогу за 2014-2015, 2017-2018 годы в размере 636,08 рублей, пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы в размере 147,62 рублей, пени по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 231,84 рублей, на общую сумму в размере 7300,54 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Махачкалы.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.10.2023г.

Председательствующий Д.В. Ершов