Решение по делу № 2А-566/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-566(1)/ 2025

64RS0036-01-2024-001169-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.05.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Корсаковой Н.В.,

при секретаре Васильевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2015 год в размере 2340 руб., за 2017 год в размере 2340 руб., за 2018 год в размере 2340 руб., за 2019 год в размере 737 руб., за 2021 год в размере 737 руб., за 2022 год в размере 737 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 213 руб., за 2017 год в размере 264 руб., за 2018 год в размере 145 руб., за 2019 год в размере 145 руб., за 2021 год в размере 160 руб., за 2022 год в размере 165 руб., пени в размере 5686,37 руб. за период с 02.12.2015 г. по 22.02.2024 г., ссылаясь на то, что ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>,жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в связи с чем он является плательщиком имущественного налога. Поскольку в срок, указанный в требованиях об уплате имущественного налога, ответчик не уплатил налоги в добровольном порядке, то инспекция вынуждена обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по указанному налогу в принудительном порядке.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил применить срок исковой давности.

Проверив письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налогустанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговыеставки в пределах, установленных настоящей главой.

Как установлено п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельнымиучастками, признаваемыми объектом налогообложенияв соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложенияпризнаются земельныеучастки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельныхучастков, признаваемых объектом налогообложенияв соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельногоучастка определяется в соответствии с земельнымзаконодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговаябаза определяется в отношении каждого земельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговымпериодом.

Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговаябаза для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговымиорганами на основании сведений, которые представляются в налоговыеорганы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Согласно ст. 3.1 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по состоянию на 2021 г. являлся собственником имущества, принадлежащего ему на праве собственности земельного участка по адресу: <адрес>, р.<адрес>,жилого дома по адресу: <адрес>, р.<адрес>, а, следовательно, является плательщиком земельного и имущественного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Расчеты налога прилагались в отправленных налоговых уведомлениях № от 06.08.2016 г., № от 14.07.2018 г., № от 10.07.2019 г., № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2022 г., № от 01.08.2023 г.

Расчет суммы налогов, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база*налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Земельный налог за 2015 г.

Земельный участок: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость): налоговая ставка 0,30%; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 2340 руб.

Земельный налог за 2017 г.

Земельный налог за 2018 г.

Земельный налог за 2019 г.

Земельный участок: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость): налоговая ставка 0,30%; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 737 руб.

Земельный налог за 2021 г.

Земельный участок: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость): налоговая ставка 0,30%; поля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 737 руб.

Земельный налог за 2022 г.

Налог на имущество физических лиц за 2015 г. жилой дом: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость); налоговая ставка 0,10 %; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 213 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. жилой дом: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость); налоговая ставка 0,10 %; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 264 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 г. жилой дом: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость); налоговая ставка 0,30 %; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 145 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. жилой дом: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость); налоговая ставка 0,30 %; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 145 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 г жилой дом: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база: № (кадастровая стоимость); налоговая ставка 0,30 %; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 160 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2022 г. жилой дом: <адрес>, р.<адрес>, налоговая база Налоговая база: № (кадастровая стоимость); налоговая ставка 0,30 %; доля в праве собственности 1; месяцев владения в году 12/12 = 165 руб.

Налоговое требование № от 23 июля 2023 г. направлено ФИО1

Учитывая, что законодательством предусмотрено направление налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом, а также исходя из того, что материалами дела подтверждается своевременное отправление налоговым органом ответчику заказными письмами как налогового уведомления, так и налогового требования, следовательно, порядок направления налогового уведомления и налогового требования и срок их направления, предусмотренный налоговым законодательством налоговым органом был соблюден.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно материалам дела, в требовании № об уплате налога на 23 июля 2023 года налоговой инспекцией указан срок его исполнения до 16 ноября 2023 г.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате земельного и имущественного налога ответчик не уплатил налог в добровольном порядке, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган правомерно 06 марта 2024 г. обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по земельному и имущественному налогам.

11 апреля 2024 г. судебный приказ № от 15 марта 2024 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Татищевского района Саратовской области.

В порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и в силу положений ч. 3 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев от этой даты.

Таким образом, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа истцом пропущен незначительно (12 дней), поскольку с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 23.10.2024 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, задолженность ФИО1 по имущественному и земельному налогам с 2019 г., 2021 г., 2022 г. составляет 2681 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налоговым органом начислены пени в размере 105,11 руб. за период до 01.01.2023, в том числе:

- пени в сумме 99,58 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576дн., по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле <данные изъяты>, на недоимку по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019год на сумму 737,00 руб.

- пени в сумме5,53 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 30дн., по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле <данные изъяты>, на недоимку по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021год на сумму 737,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом начислены пени в размере 20,79руб. за период до 01.01.2023, в том числе:

- пени в сумме 19,59 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 576дн., по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле <данные изъяты>, на недоимку по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019год на сумму 145,00 руб.

- пени в сумме 1,20 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за 30дн., по ставке ЦБ 7,5 по формуле <данные изъяты>, на недоимку по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год на сумму 160,00 руб.

Пени в сумме 303,67 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.02.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов, которая включает задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за налоговые периоды 2019 год, 2021 год, 2022 год, в том числе:

- пени в сумме 187,74 руб., начислены за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за 336дн., по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле <данные изъяты>, на совокупную обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2019 год, 2021 год, в том числе: 155,55руб. земельный налог с физических лиц в сумме.

По срокам уплаты: 01.12.2020 за 2019 год в размере 737,00 руб.; 01.12.2022 за 2021 год в размере 737,00 руб.; 32,19 руб. налог на имущество физических лиц в сумме по срокам уплаты: 01.12.2020 за 2019 год в размере 145,00руб.; 01.12.2022 за 2021 год в размере 160,00 руб.;

- пени в сумме 115,93руб., начислены за период с 02.12.2023 по 22.02.2024 за 83дн., по ставке ЦБ <данные изъяты> по формуле <данные изъяты>, на совокупную обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2019 год, 2021 год, 2022 год, в том числе:

- 95,38 руб. земельный налог с физических лиц по срокам уплаты: 01.12.2020 за 2019 год в размере 737,00 руб.; 01.12.2022 за 2021 год в размере 737,00 руб.; 01.12.2023 за 2022 год в размере 737,00 руб.;

- 20,55руб. налог на имущество физических лиц по срокам уплаты: 01.12.2020 за 2019 год в размере 145,00 руб.; 01.12.2022 за 2021 год в размере 160,00 руб.; 01.12.2023 за 2022 год в размере 165,00 руб.

Пени, взыскиваемые в рамках административного искового заявления №, включают пени по налогу на имущество и земельному налогу за налоговые периоды 2019 год, 2021 год, 2022 год.

Задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за налоговый период 2019 год входит в требование от 22.06.2021 №, меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ не применялись (сумма долга менее 10000 руб.).

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, требование об уплате задолженности направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Далее должнику в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование от 23.07.2023 №, которое включает задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за периоды 2019, 2021 и 2022. Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до тех пор, пока сальдо ЕНС не примет нулевое либо положительное значение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительством Российской Федерации принято постановление от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году» (далее - Постановление), согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1 Постановления).

Таким образом, право взыскания задолженности по налогам и пени за указанные периоды не утрачено.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Принимая во внимание, что истцом пропущен срок на обращение в суд с иском о взыскании пеней за 2016-2019 год, который, в силу абз. 3 части 4 статьи 198 Гражданского процессуального кодекса РФ, является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях, оснований для взыскания с ответчика задолженности за пени с 2015 г. по 2018 г., суд не усматривает,

Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области о взыскании земельный и имущественный налог с 2019 г., 2021 г., 2022 г. составляет 2681 руб., пени с 02.12.2020 год по 01.01.2023 год в размере 408,78 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (<данные изъяты>) задолженность по имущественному и земельному налогам с 2019 г., 2021 г., 2022 г. в размере 2681 руб., пени с 02.12.2020 г. по 01.01.2023 г. в размере 408,78 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу федерального бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

В остальной части Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Саратовский районный суд Саратовской области. (30.05.2025 г.).

Судья: