Решение по делу № 2А-88/2023 от 05.05.2023

Дело №2а-88/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ р.п. Тоншаево

Тоншаевский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Лапиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Кротовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельного участка, площадью 15,04 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>. В соответствии с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом, расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные налоговым законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени. Ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик также не оплатил. На основании данного обстоятельства, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был отменен. В настоящее время за налогоплательщиком числится не погашенная задолженность в размере 550,32 рубля, в том числе: земельный налог в размере 529 рублей (за налоговый период 2015 год в размере 22 рубля; за налоговый период 2017 год в размере 169 рублей; за налоговый период 2018 год в размере 169 рублей; за налоговый период 2019 года в размере 169 рублей) и пеня в размере 21,32 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговый период 2017 год в сумме 9,39 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2018 год в сумме 6,97 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку за налоговый период 2019 год в сумме 4,96 рублей.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 529 рублей, пени в размере 21,32 рубля.

Одновременно административный истец просит восстановить процессуальный срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам с административного ответчика.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, письменно просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом (пункт 1 статьи 388); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса (п.1 ст.390).

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз.1 п.1); налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4).

Как следует из представленных суду налоговым органом сведений, в собственности ФИО1 (1/5 доля в праве) с ДД.ММ.ГГГГ имеется земельный участок площадью 1504 кв.м. кадастровой стоимостью в 2015 году – 35 931 рубль, с 2016 года – 281 924 рубля, (кадастровый №) по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Соответственно, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Исходя из этого, земельный налог за 2015 год подлежал уплате ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год до ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ.

В ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ). Датой получения налогового уведомления, направленного по почте заказным письмом, считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ФИО1 земельного налога за 2015 год и 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом налогоплательщику заказным почтовым отправлением (л.д.36).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ФИО1 земельного за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ФИО1 земельного за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34)

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ФИО1 земельного за 2019 год направлено налоговым органом налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33)

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Поскольку, в установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога налоговым органом заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплаты задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

Заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплаты задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-22).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2017, 2018, 2019 годы и пени не были уплачены в полном объеме, заявленные административным истцом требования являются законными.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и признан верным, ответчиком он не опровергнут, своего расчета задолженности по земельному налогу, а также пеней ФИО1 суду не представила, поэтому оснований для его изменения не имеется. Недоимка по земельному налогу рассчитана с учетом действующих ставок, заявленного периода, сведений о кадастровой стоимости земельного участка.

Факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пени подтвержден карточкой лицевого счета налогоплательщика по земельному налогу, представленной налоговым органом (л.д.37). Доказательств оплаты указанной задолженности административный ответчик суду не представил.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В связи с тем, что требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком ФИО1 также не были исполнены ДД.ММ.ГГГГ Межрайоная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Тоншаевского судебного с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Тоншаевского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы были взысканы с ФИО1, однако по ее заявлению определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен (л.д.38).

Таким образом, с учетом приведенных правовых норм, исходя из того, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, а отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок для обращения в суд истек – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку первоначально поданное Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ было возращено судом ДД.ММ.ГГГГ и настоящее административное исковое заявление направлено было в суд ДД.ММ.ГГГГ с незначительным пропуском установленного законом срока, суд приходит к выводу о необходимости восстановления процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, поскольку он пропущен по уважительной причине.

В связи с изложенным, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области была освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области с ФИО1 (ИНН №) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2015, 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 529 рублей, пени в размере 21,32 рубль, всего на общую сумму 550 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Тоншаевский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п О.А.Лапина

Копия верна

Судья О.А.Лапина