УИД 78RS0№-69 КОПИЯ
Дело №a-239/2025 3 июня 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Кузовкиной Т.В.
при секретаре ФИО2
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к Небесному В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к Небесному Валентину о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2021 годы, земельному налогу за 2021 год и пени.
В обоснование заявленных исковых требований МИФНС № указала, что административный ответчик в 2017, 2021 годах являлся собственником транспортного средства ЯГУАР XJ, регистрационный номер <***>, и земельных участков: <адрес>, д. <адрес>. За указанный период налогоплательщик ФИО4 Не надлежащим образом исполнял обязанность по оплате налогов, в связи с чем, возникла задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 59324 руб., за 2021 год в размере 59324 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1305 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1305 руб. В связи с неуплатой налогов были начислены пени в размере 44548.91 руб.
В ходе рассмотрения дела административный иск был уточнен, поскольку транспортный налог за 2017 год был частично оплачен после наступления срока оплаты налога, осталась задолженность в размере 14522,63 руб. Земельный налог за 2021 год был частично оплачен после наступления срока оплаты налога, осталась задолженность в размере 1304,51 руб. Данная недоимка не была погашена, несмотря на направленное в адрес административного ответчика Требование на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем была взыскана в принудительном порядке, путем вынесения судебного приказа. Однако, определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был отменен.
В связи с чем МИФНС № обратилась в суд с настоящим иском, в котором с учетом уточнений, просила взыскать с ФИО4 задолженность по транспортному налогу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 59324 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1304,51 руб., пени в размере 44548,91 руб.
Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явилась, иск поддержала, просила удовлетворить исковые требования.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал об отложении, однако, суд отклонив данное ходатайство счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее к материалам дела были приобщены письменные возражения, в которых административный истец заявлял о пропуске срока на обращение в суд, а также, просил о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, в случае удовлетворения иска.
Суд, выслушав объяснения представителя истца, проверив материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
До ДД.ММ.ГГГГ, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).
Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
С ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно пункта 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Небесный В. в 2021 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>,, регистрационный номер №, налог на который был начислен в размере 59324 руб. (налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения).
Расчет налога, представленный в материалы дела, судом проверен.
О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.
Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена, доказательств оплаты ответчиком не представлено. В связи с чем, задолженность по транспортному налогу подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а так же срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
ФИО4 в 2021 году являлся собственником земельного участка: <адрес>, <адрес>
Налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК РФ направил в адрес должника Налоговое уведомление 52342637 от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.
Сумма земельного налога рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость участка) ? Налоговая ставка / 12 мес. (количество месяцев в году) ? Количество месяцев, в течение которых должник владел данным участком ? Доля в праве.
Вместе с тем, в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Суммы земельного налога по остальным земельным участкам рассчитана по формуле: кадастровая стоимость 434902* доля в праве 1/1* *налоговая ставка 0,30%*количество месяцев владения 12/12=1305,00 руб.
Расчет налога, представленный в материалы дела, судом проверен.
На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
В связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не была исполнена налогоплательщиком, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.
По формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). В связи с этим размер пени, согласно представленного административным истцом расчета, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства, составил 44548,91 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) должно быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО4 в пределах установленного 6-месячногот срока с даты исполнения требования.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-153/2023-205 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МИФНС № по Санкт-Петербургу недоимки по налогам и пени.
От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был отменен.
В суд с административным иском МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Таким образом, учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 59324 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1304,51 руб., пени в размере 44548,91 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № была освобождена, то взысканию с ФИО4 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 3303,55 руб.
Оснований для предоставления административному ответчику рассрочки исполнения решения суд не усматривает, так как не приведено исключительных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности исполнения решения суда.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с Небесному В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 59324 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1304,51 руб., пени в размере 44548,91 руб., а всего – 105177 рублей 42 копейки.
Взыскать с ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 3303 рубля 55 копеек.
Небесному Валентину в предоставлении рассрочки исполнения решения суда – отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья:
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.