55RS0№-46

2а-1205/2023

Решение

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности на общую сумму 38 257,36 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 34 450,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1 480,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 819,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 861,25 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение уст. гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) – 646,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщила. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Письменный отзыв по существу не представлен.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год, поскольку в 2020 году получила доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, в общей сумме 1 265 000 руб. Квартира получена в порядке наследования от ФИО4, свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налогоплательщиком декларация не представлена.

Согласно п. 1. п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится следующими категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Таким образом, на основании положения ст. 228 и ст. 229 НК РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 34 450,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет с рок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 нарушила сроки предоставления декларации за 2020 год (срок предоставления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МИФНС № по <адрес> вынесено решение №, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 34 450,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 1 480,77 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленные г. 16 НК РФ, за непредставление декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 5 168,00 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 6 890,00 руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы ФИО1

Решением руководителя УФНС России по <адрес> государственного советника РФ ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ решение МИФНС № по <адрес> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в части:

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом статьи 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в размере 4 522,00 руб. (5168 - 646);

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в размере 6 028,75 руб. (6 890,00 - 861,25).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

ФИО1 в установленный законодательством срок налоги не оплатила, в результате чего у нее образовалась задолженность.

В соответствии со ст. 69,70,75 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 34 450,00 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1480,77 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 819,34 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 861,25 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 646 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены в адрес административного ответчика заказным письмом.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес>, вынесен судебный приказ №а-1861/2022(68) о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № России по <адрес> задолженности:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,03 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 34 450,00 руб., пеня в размере 2 300,11 руб., штраф в размере 861,25 руб.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 646,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, МИФНС № России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанных сумм налогов и штрафа.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию образовавшаяся задолженность на общую сумму 38 257,36 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 348,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность на общую сумму 38 257,36 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 34 450,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1 480,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 819,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 861,25 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение уст. гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) – 646,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1 348,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>