РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-273/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы и имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы и имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что фио в 2019-2022 годах являлась собственником 3/4 долей квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2022 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес, СНТ «Стебелек», уч. 50. Кроме того, от налогового агента адрес поступила справка по форме 2-НДФЛ за 2021 год № 436815 от 28.02.2022 года на имя ФИО1, согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет сумма. С 28.09.2022 года по 04.09.2023 года фио состояла на учете в ИФНС России № 22 по адрес в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В 2023 году административным ответчиком был получен профессиональный доход, на который административным истцом был начислен налог в размере сумма. Указанные налоги административным ответчиком в установленный законом срок и до настоящего времени уплачены не были. За несвоевременную уплату налогов административному ответчику налоговым органом были начислены пени в сумме сумма. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес фио в судебное заседание явилась, представила уточненное административное исковое заявление, просила взыскать с административного ответчика земельный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год – сумма, налог на профессиональный доход за 2023 год в размере сумма, пени в сумме сумма.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений на административный иск не представила, в связи с чем суд рассматривает дело в её отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-233, 387-397 Налогового кодекса РФ, Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ч. 5 ст. 226 НК РФ следует, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик фио в 2019-2022 годах являлась собственником 3/4 долей квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2022 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес, СНТ «Стебелек», уч. 50. Кроме того, от налогового агента адрес в ИФНС России № 22 по адрес поступила справка по форме 2-НДФЛ за 2021 год № 436815 от 28.02.2022 года на имя ФИО1, согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет сумма. С 28.09.2022 года по 04.09.2023 года фио состояла на учете в ИФНС России № 22 по адрес в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В 2023 году административным ответчиком был получен профессиональный доход.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2019-2022 годы за вышеуказанную квартиру, составляет сумма, сумма земельного налога за земельный участок за 2022 год – сумма, сумма налога на доходы за 2021 год, с учетом уточнения административного иска – сумма, сумма налога на профессиональный доход за 2023 год - сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, земельного налога за 2022 года, налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 01.12.2021 года, 01.12.2022 года, 01.12.2023 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик фио не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры налогов и пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на квартиру, земельный участок, и которым в данные периоды был получен доход, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход Поскольку фио своевременно не уплатила эти налоги, то пени начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 23320 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 11 сентября 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы и пени.

10 февраля 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, земельного налога за 2022 год, налога на профессиональный доход за 2023 год и пени.

Ранее, 01 октября 2024 года, ИФНС России № 22 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 08 октября 2024 года и отменен определением мирового судьи 28 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, налога на профессиональный доход не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы и имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес земельный налог за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год – сумма, налог на профессиональный доход за 2023 год в размере сумма, пени в сумме сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года.

фио ФИО2