Дело № 2а-667/2025

УИД № 23RS0016-01-2025-000816-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 30 октября 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.

при секретаре судебного заседания Хватовой Ю.С.,

с участием: представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что ФИО2, <данные изъяты> адрес постоянного места жительства: Краснодарский край, Ейский район, ст. Ясенская, ул. Школьная, д. 61, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 до Краснодарскому краю, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, плательщиком страховых взносов, налога на профессиональный доход, ФИО2 не оплатил вышеуказанные налоги полностью в установленные сроки.

За неуплату (не своевременную уплату) вышеперечисленных налогов ФИО2 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № по: налогу в размере 213 рублей;

пени в размере 38 975 рублей 2 копейки, на общую сумму 39 188 рублей 2 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1 на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО2 – в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, в судебное заседание явился его представитель по доверенности ФИО3, которая просила вынести решение на усмотрение суда.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика, надлежаще извещенного о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, считает, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2, ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании сведений имеющихся в налоговой инспекции ФИО2 ИНН № является собственником:

- жилого дома (объект индивидуального жилищного строительства), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь 53, Дата регистрации права дата.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество: за 2020 год, 2021 год (по сроку дата) в размере 21 рубль и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №. Общая сумма налога на имущество составила 21 рубль.

В установленный законом срок, инспекции ФИО2 уплатил налог на имущество за 2020 год, 2021 год не в полном размере, задолженность на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составила 5 рублей.

За неуплату (не своевременную уплату) налога на имущество начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность.

Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа, ФИО2, ИНН № является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1375, Дата регистрации права дата.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований ФИО2 был исчислен земельный налог: за 2020 год, 2021 год (по сроку 1 декабря 2022 года) в размере 286 рублей и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 1 сентября 2022 года № №.Общая сумма налога на имущество составила 286 рублей.

В установленный законом срок, ФИО2 уплатил земельный налог не в полном размере, задолженность на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составила 208 рублей.

За неуплату (не своевременную уплату) земельного налога начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на совокупную обязанность.

Ранее ФИО2, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23 ноября 2016 года и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (рег. №), вместе с тем утратил статус индивидуального предпринимателя дата, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от дата № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ст.419 НК РФ административный ответчик как страхователь является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы).

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ и ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 432 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и пых вознаграждений физическим лицам, исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исчисленные за 2017-2020 годы ФИО2 не оплатил (выписки из КРСБ прилагаются административному исковому заявлению). Задолженность по страховым взносам составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с дата) в размере «-107150.20 руб.», в том числе: за 2017 год «-23400,00», за 2018 год «-26545,00», за 2019 год «-29354,00», за 2020 год «-27851,20». По состоянию на дата, административному ответчику списана задолженность при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) дата за 2017 год в размере 23 400 рублей. Задолженность на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составила 83 750,20 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата - на дата в размере «-24546.32 руб.», в том числе: за 2017 год «-4590.0.0», за 2018 год «-5840.00», за 2019 год «-6884.00», за 2020 год «-7232.32». Списана задолженность по состоянию на дата при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) дата за 2017 год в размере 4 590,00 рублей. Задолженность на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составила 19 956,32 рублей.

За неуплату (не своевременную уплату) страховых взносов за период 2017 - 2020 годы, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведений имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, ФИО2 с дата по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Доходы определяются с каждой. операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, направляется уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ, д. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).

Налог на профессиональный доход за август 2023 года (по сроку уплаты дата), исчисленный налоговым органом, ФИО2 не оплатил.

Задолженность но налогу на профессиональный доход на дату подачи заявления за август 2023 года составила 339,00 рублей.

За неуплату (не своевременную уплату) налога на профессиональный доход за указанный период в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Суммы налогов и страховых взносов не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность у ФИО2 на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года № 1853 составляла 103919,52 руб. (13780,20+19956,32+5.00 +208,00), что подтверждается Выпиской из ФБ «История ЕНС».

С дата вступил в действие Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 1 января 2023 года по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на С 1 января 2023 года, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате залогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, а именно:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой ясней и (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог «-107 150,20 руб.», пени «-25 507,61 руб.»;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог « -24 546,32 руб.», пени «-5 637,97 руб.»;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: «-5,00 руб.», пени «-0,40 рублей).»;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: «-208,00 руб.», пени «-1,56 руб.».

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО2, ИНН № обязанностей на 31 декабря 2022 года, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере «-163056,70руб.» задолженность, в том числе: налог в размере «-131909,52 руб.», пеня в размере «-31147,18 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению).

Неисполнение (не полное исполнение) обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

После списания дата задолженности (при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст.4 263-ФЗ) по страховым взносам за 2017 год отрицательное сальдо изменилось и на дату формирования требования об уплате задолженности составило по налогу 103919,52 руб., по пене 35556,65 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 41233 в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В период с дата по дата ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем все налоги, страховые взносы и пени, кроме имущественных налогов взыскивались в рамках ст. 47 НК РФ

В отношении ФИО2, ИНН № ранее были переменены меры взыскания, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены, а именно: в части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ.

Отрицательное сальдо от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с начислением налога на профессиональный доход за август 2023 года по сроку дата в размере 339,0 руб., а также пени, начисленной на совокупную обязанность на дата.

При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 года № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от дата № о взыскании задолженности не обеспеченную мерами взыскания на общую сумму 39527,02 руб.. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 5,00 руб., земельный налог физических лиц в размере 208,00 руб., налог на профессиональный доход за август 2023 года по сроку дата в размере 339,0 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 38975,02 руб. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 40 503 руб. 82 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) – 1 528 руб. 80 коп. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38975 руб. 02 коп.).

По требованию от дата №, срок исполнения дата, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о взыскании до дата.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром.

дата был вынесен судебный приказ № 2а-2179/2023, который определением суда от дата отменен в связи с подачей возражений.

До подачи административного искового заявления установлено следующее.

дата, ФИО2 оплатил налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 339,00 рублей.

Разрешая спор по существу, оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд исходит из того, что истцом доказаны обстоятельства наличия у административного ответчика ФИО2 недоимки по налогу и пени, на общую сумму 39 188 рублей 2 копейки, из которых: недоимка по налогу – 213 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 38 975 рублей 2 копейки, требование налогового органа об уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнено, правильность исчисленной суммы налога административным ответчиком не оспорена, расчет задолженности, представленный истцом является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, порядок и сроки взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдены.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая решение, суд учитывает Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, согласно которому налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований истца в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход бюджета недоимки по: налогам в размере 213 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 38 975 рублей 2 копейки, на общую сумму 39 188 рублей 2 копейки.

Зачисление денежных средств произвести: Единые реквизиты для платежа:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать в доход государства с ФИО2, 3 <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 30 октября 2025 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев