Копия

2а-1026/2023 (2а-7718/2022)

63RS0045-01-2022-008970-74

Решение

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-1026/2023 (2а-7718/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1 ФИО5.

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 ФИО6 состоит на налоговом учете в МИФНС, является плательщиком транспортного и земельного налога, в связи с наличием объектов налогообложения.

Истцом направлено ответчику налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного и земельного налога.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлены требования об уплате. До настоящего времени сумма задолженности, указанные в требовании, не погашены.

В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 16 138,25руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 7 603руб., пени в сумме 20,46руб. ОКТМО 36701335, за 2020г. налог в размере 7 603руб., пени в сумме 13,31руб. ОКТМО 36701335, по земельному налогу за 2018г. в размере 294руб., пени в сумме 12,43руб., ОКТМО 36628424, за 2019г. налог в размере 294руб., пени в сумме 3,54 руб., ОКТМО 36628424, за 2020г. налог в размере 294руб., пени в сумме 0,51руб. ОКТМО 36628424.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8. в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 403 РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц» введен на территориях внутригородских районов городского округа Самара налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении квартир - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного (2019-2020гг.) и земельного налога (2018-2020гг.), в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

- автомобиль Мерседес Бенц, гос. номер №, автомобиль УАЗ 31518, гос. номер №, что подтверждается сведениями о собственнике транспортных средств, представленных УМВД России по г. Самаре.

- земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

У налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде 2019-2020гг. транспортного и 2018-2020гг. земельного налога.

Истец в соответствии с действующим законодательством направлял налогоплательщику ФИО1 ФИО9. налоговые уведомления: № 43538245 от 25.07.2019г. (расчет земельного налога за 2018г. срок оплаты 02.12.2019г.), №55361116 от 01.09.2020г. (расчет транспортного и земельного налога за 2019г. срок уплаты 01.12.2020г.), №43442318 от 01.09.2021г. (расчет транспортного и земельного налога за 2020г. срок оплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки, истец в соответствии с действующим законодательством направлял ответчику требования: № 17153 от 06.07.2020г. срок исполнения 18.11.2020г., № 59767 от 21.12.2020г. срок исполнения 22.01.2021г., № 11551 от 25.02.2021г. срок исполнения 30.03.2021г., № 79362 от 09.12.2021г. срок исполнения 11.01.2022г.. Требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.05.2022г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 44 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ 2а-896/2022 о взыскании недоимки по обязательным платежам с ФИО1 ФИО10

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №44 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мирового судьи судебного участка №43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 01.06.2022г. судебный приказ № 2а-896/2022 от 19.05.2022г. о взыскании с ФИО1 ФИО12 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО11. относительно исполнения судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО13 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары 01.12.2022г.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями административным истцом соблюден.

Административным истцом заявлено к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 7 603руб., пени в сумме 20,46руб. ОКТМО 36701335, за 2020г. налог в размере 7 603руб., пени в сумме 13,31руб. ОКТМО 36701335.

Из представленных уведомлений, содержащих расчет транспортного налога, усматривается, что в расчет недоимки включены налоги в отношении автомобиля Мерседес Бенц, гос. номер №, автомобиля УАЗ 31518, гос. номер №.

Суд не принимает расчет недоимки по транспортному налогу по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" (принят Самарской Губернской Думой 22.10.2002г. налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона (ч. 1).

Налогоплательщики, достигшие в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2027 года возраста 60 лет (мужчины), 55 лет (женщины), которым не установлена пенсия, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона (ч. 1.2).

Лицам, определенным в пунктах 1, 1.2 и подпунктах "а", "б", "в", "г", "д" и "м" пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО14., ДД.ММ.ГГГГ г.р., в 2019г. достигла возраста 73 лет.

Транспортное средство УАЗ 31518 г.н. № имеет мощность двигателя до 100 л.с., что отражено в налоговых уведомлениях.

При указанных обстоятельствах, поскольку в отношении ФИО1 ФИО15 подлежит применению налоговая льгота, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 ФИО16 недоимки по транспортному налогу в отношении автомобиля УАЗ 31518 г.н. № не подлежат удовлетворению.

Расчет налога в отношении ТС Мерседес Бенц, гос. номер № суд признает арифметически верны и принимает его. Требования налоговой инспекции в части взыскания транспортного налога в отношении ТС Мерседес Бенц, гос. номер № в суммах 6 884 руб. за 2019г. и 6 884 руб. за 2020г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

С учетом того, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога в отношении ТС УАЗ 31518 г.н. №, пени по транспортному налогу заявленные за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г. и по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. подлежат перерасчету и составят: пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г. – 18,53 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. – 10,33 руб.. Указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1 ФИО17

Административный истцом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 294руб., пени за период с 03.12.2019г. по 05.07.2020 г. в сумме 12,43руб., ОКТМО 36628424, за 2019г. налог в размере 294руб., пени за период с 02.12.2020г. по 24.02.2021г. в сумме 3,54 руб., ОКТМО 36628424, за 2020г. налог в размере 294руб., пени за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. в сумме 0,51руб. ОКТМО 36628424.

Расчет недоимки и пеней суд признает арифметически верны и принимает.

Ответчиком расчет не оспорен.

Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО18 недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере 294руб., пени за период с 03.12.2019г. по 05.07.2020 г. в сумме 12,43руб., ОКТМО 36628424, за 2019г. налог в размере 294руб., пени за период с 02.12.2020г. по 24.02.2021г. в сумме 3,54 руб., ОКТМО 36628424, за 2020г. налог в размере 294руб., пени за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. в сумме 0,51руб. ОКТМО 36628424. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО19. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 587,81 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО20 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО21, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 14 695 (четырнадцать тысяч шестьсот девяносто пять) руб. 34 коп., из них: по транспортному налогу за 2019г. налог в размере 6 884 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г. в сумме 18,53 руб. ОКТМО 36701335, за 2020г. налог в размере 6 884 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. в сумме 10,33 руб. ОКТМО 36701335, по земельному налогу за 2018г. в размере 294руб., пени за период с 03.12.2019г. по 05.07.2020 г. в сумме 12,43руб., ОКТМО 36628424, за 2019г. налог в размере 294руб., пени за период с 02.12.2020г. по 24.02.2021г. в сумме 3,54 руб., ОКТМО 36628424, за 2020г. налог в размере 294руб., пени за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. в сумме 0,51руб. ОКТМО 36628424.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО22, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 587 (пятьсот восемьдесят семь) руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.02.2023 года.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1026/2023 (2а-7718/2022)

(УИД 63RS0045-01-2022-008970-74) Промышленного районного суда г. Самары