Дело №2а-3173/2023

УИД 50RS0044-01-2023-004068-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3894 рубля 65 копеек, пени – 187 рублей 95 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1678 рублей, пени в размере 4 рубля 91 копейка; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2020 года в размере 1599 рублей, пени в размере 13 рублей 82 копейки.

Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на незначительность пропуска срока направления административного искового заявления в суд, и обстоятельства, объективно препятствующие на своевременное обращение в суд в связи с проведением процедуры реорганизации (слияния) ИФН России по г. Чехову Московской области и МИФНС России N 11 по Московской области (в том числе объединение информационных ресурсов), и как следствие большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО2 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, дата регистрации права 27.07.2019, дата утраты права 12.03.2020. На принадлежащее на праве собственности транспортное средство налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 20729 рублей (с учетом переплаты). За несвоевременную уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 187 рублей 95 копеек. Остаток задолженности составляет 3894 рубля 65 копеек.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, с кадастровым <номер>, площадью 44,80 кв.м., дата регистрации права 07.10.2011, дата утраты права 23.06.2020, расположенная по <адрес>; квартира, с кадастровым <номер>, площадью 76 кв.м., дата регистрации права 22.10.2013, дата утраты права 27.11.2020, расположенная по <адрес>.

На принадлежащие на праве собственности ФИО2 объекты недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1678 рубля. В настоящее время налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен. За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени за 2019 год в сумме 4 рубля 91 копейка.

На основании ст. 346.44 НК РФ ФИО1 является плательщиком, применяющим систему патентного налогообложения, и обязана была уплатить налог, начисленный в соответствии со ст. 346.51 НК РФ и Закона Московской области от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». С 09.04.2018 по 31.08.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. На основании п. 3 ст. 346.45 НК РФ Налоговым органом налогоплательщику был выдан патент №5043200000109 от 20.12.2019, в котором были указаны сроки и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

В настоящее время задолженность в сумме 1599 рублей не погашена, в связи с чем, были начислены пени за 2020 год в сумме 13 рублей 82 копейки.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №59129755 от 01.09.2020. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объёме уплачены не были.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате налога, пени, штрафа №49028 от 26.10.2020, №3142 от 04.02.2021, с установленным сроком для добровольной уплаты.

В установленный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

В связи с заключением брака <дата> ФИО3 сменила фамилию на ФИО4.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 8).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Материалами дела установлено, что за ФИО1 в 2019 году было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, гос.рег.<номер>, дата регистрации права 27.07.2019, дата утраты права 12.03.2020, квартира с кадастровым <номер>, площадью 44,80 кв.м., дата регистрации права 07.10.2011, дата утраты права 23.06.2020, расположенная по <адрес>; квартира, с кадастровым <номер>, площадью 76 кв.м., дата регистрации права 22.10.2013, дата утраты права 27.11.2020, расположенная по <адрес>.

С 09.04.2018 по 31.08.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность (47.78 торговля розничная прочая в специализированных магазинах), состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, был выдан патент <номер> от 20.12.2019, в котором были указаны сроки и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет (л.д.11,12).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 59129755 от 01.09.2020, в котором приведен расчет за 2019 год транспортного налога в сумме 20729,39 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год – 1678 руб., который необходимо было уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 19). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 22.09.2020 (л.д.20).

26.10.2020 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №49028, сформированное по состоянию на 26.10.2020, об уплате в срок до 04.12.2020 задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 1599 рублей, пени – 6 рублей 12 копеек (л.д.24). Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 03.11.2020 (л.д.26).

11.02.2021 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области посредством почтового отправления в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №3142, сформированное по состоянию на 04.02.2021, об уплате в срок до 30.03.2021 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 20729 рублей, пени – 187 рублей 95 копейки, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1678 рублей, пени- 15 рублей 21 копейка, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов (л.д.21). Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 04.03.2021 (л.д.23).

Согласно сведениям о смене фамилии, в связи с вступлением в брак <дата> ФИО5 сменила фамилию на ФИО4 (л.д. 27).

20.12.2019 ФИО6 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 в отношении осуществляемого (осуществляемых) ею вида (видов) предпринимательской деятельности с расчетом суммы налога, уплачиваемой в связи с применением патентной системы налогообложения, а также срока его уплаты (л.д.28-29).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области 30.11.2021 обратилась к мировому судье, определением от 02.12.2021 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском установленного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ (л.д. 13,14).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за 2019 год, судом учитывается, что определением мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 02.12.2021 было отказано в принятии заявления. Мировым судьей было указано, что срок исполнения требования №3142 установлен до 30.03.2021, вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 30.11.2021, таким образом, установленный законом срок для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности истек, что свидетельствует о наличии в заявленных требованиях спора о праве (л.д. 13,14).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд 28.06.2023 (л.д.42), то есть со значительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Более того, подача иска в суд последовала спустя более шести месяцев с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Разрешая заявление о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Ссылка административного истца на проведение процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, о наличии уважительных причин пропуска срока не свидетельствует, поскольку не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

В связи с изложенным суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3894 рубля 65 копеек, пени – 187 рублей 95 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1678 рублей, пени в размере 4 рубля 91 копейка; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2020 года в размере 1599 рублей, пени в размере 13 рублей 82 копейки удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженке <адрес>, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3894 рубля 65 копеек, пени – 187 рублей 95 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1678 рублей, пени в размере 4 рубля 91 копейка; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2020 года в размере 1599 рублей, пени в размере 13 рублей 82 копейки - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 26.09.2023.