Дело № 2а-1697/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 30 августа 2022 года
Заволжский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Грачевой С.О.,
при секретаре Азарниковой О.О.,
с участием:
представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области – ФИО1,
административного ответчика – ФИО2,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных
установил:
Административный истец обратился в Заволжский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением, в котором просил суд взыскать с ответчика задолженность: пени по транспортному налогу в размере 2851,08 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6587,59 рублей; пени по земельному налогу в размере 6039,37 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 8005,95 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1699,68 рублей.
В обоснование иска указано, что административному ответчику не праве собственности в налоговом периоде принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости и земельный участок в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату налоговых платежей. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Также, в обоснование иска указано, что налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов в начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Для добровольной уплаты административному ответчику отправлены требования, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность в бюджет не перечислена. Определением мирового судьи от 15 марта 2022 года отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2
Определением суда от 30 мая 2022 года данное административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело № 2а-1697/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Также, административный истец обратился в Заволжский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением, в котором просил суд взыскать с ответчика задолженность по: транспортному налогу в размере 5132 рубля; пени по транспортному налогу в размере 8,72 рубля; налогу на имущество физических лиц в размере 1800 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 74,17 рублей; земельному налогу в размере 69500 рублей; пени по земельному налогу в размере 258,38 рублей; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1000 рублей.
В обоснование иска указано, что административному ответчику не праве собственности в налоговом периоде принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости и земельный участок в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату налоговых платежей. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Для добровольной уплаты административному ответчику отправлены требования, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность в бюджет не перечислена. Определением мирового судьи от 11 марта 2022 года отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2
Определением суда от 01 июля 2022 года данное административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело № 2а-1966/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением Заволжского районного суда г. Твери от 23 августа 2022 года объединены в одно производство административное дело № 2а-1697/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, с административным делом № 2а-1966/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением Заволжского районного суда г. Твери от 29 августа 2022 года производство по административному делу прекращено в части взыскания задолженности по земельному налогу в размере 30000 рублей, пени по земельному налогу в размере 146 рублей 40 копеек, пени по транспортному налогу в размере 2469 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4978 рублей 80 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 пояснил, что имеющаяся задолженность по налоговым платежам погашена перед судебным заседанием по реквизитам платежных документов, представленных налоговым органом.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
В силу положенийст. 388 НК РФадминистративный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.
В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).
Согласно ст. ст. 2, 3 Закона № 2003-1, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
За несвоевременную уплату налога, согласно пп. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пени за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортных средств: в 2014 году - автомобиль PORSCHE 996 CARRERA 4, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 300 л.с.; в 2014 - 2020 г.г. - автомобиль <***>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 128,3 л.с.; в 2014 году - автомобиль МАЗ 54323, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 300 л.с. ;
Кроме того, ФИО2 владел на праве собственности объектами недвижимого имущества: в 2017 – 2020 г.г. – иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <данные изъяты>, доля в праве – 1, кадастровый номер объекта <данные изъяты>; в 2017 – 2020 г.г. - квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты> доля в праве – 1, кадастровый номер объекта <данные изъяты>; в 2017 – 2020 г.г. - квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>, доля в праве – 1, кадастровый номер объекта <данные изъяты>
Также, из материалов дела следует, что административный ответчик в 2019 – 2020 г.г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты> доля в праве – 1, кадастровый номер <данные изъяты>
В соответствии с приведенными в решении положениями налогового законодательства административному ответчику согласно налогового уведомления № 81877450 от 16 ноября 2017 года был начислен транспортный налог за налоговый период – 2014 год в размере 35882 рубля. Налоговым уведомлением № 54602723 от 15 августа 2018 года был начислен транспортный налог за налоговый период – 2017 год в размере 5132 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18303 рубля. Налоговым уведомлением № 45291888 от 26 сентября 2019 года был начислен транспортный налог за налоговый период – 2018 год в размере 5132 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18943 рубля. Налоговым уведомлением № 26116473 от 01 сентября 2020 года был начислен транспортный налог за налоговый период – 2019 год в размере 3849 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 21692 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 79500 рублей. Налоговым уведомлением № 26205698 от 01 сентября 2021 года был начислен транспортный налог за налоговый период – 2020 год в размере 5132 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23862 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 79500 рублей.
В связи с тем, что административный ответчик не выполнил своевременно обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогах.
Также, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 8005,95 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1699,68 рублей, которые административным ответчиком не оплачены.
В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных выше налоговых платежей налоговым органом направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате, которыми установлен срок исполнения: № 39847 по состоянию на 17 декабря 2021 года; № 41854 по состоянию на 27 декабря 2021 года; № 2710 по состоянию на 15 декабря 2021 года; № 47217 по состоянию на 14 декабря 2020 года.
Уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика налоговым органом в установленном законом порядке, в подтверждение чего представлены сведения отправки корреспонденции в «Личный кабинет налогоплательщика», скриншоты базы данных налогового органа, достоверность которых сомнений у суда не вызывает.
18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 15 марта 2022 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
17 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 11 марта 2022 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области в установленный ст. 48 НК РФ срок обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.
Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности.
Вместе с тем от административного ответчика ФИО2 поступили копии квитанций от 30 августа 2022 года, из которых усматривается, что административным ответчиком погашена взыскиваемая в иске задолженность по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному и земельному налогам.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по оплате указанных видов налогов была исполнена, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки следует отказать.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2, зарегистрированному и проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 12 сентября 2022 года.
Председательствующий подпись С.О. Грачева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
1версия для печати