Дело № 2а-2590/2022
55RS0004-01-2022-003518-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Омск 6 сентября 2022 года
Октябрьский районный суд города Омска
в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А.В., при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 28482,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 02.12.2020 по 27.12.2020 в размере 104.91 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 7396,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 02.12.2020 по 27.12.2020 в размере 27,24 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 до 16.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховые взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Указанные страховые взносы в срок до 01.12.2020 не уплатил. Требование налогового органа об уплате задолженности по страховым взносам, пени налогоплательщиком не исполнено.
Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в период с 05.03.2013 по 16.11.2020 значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Из пункта 3 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 4 ст. 430 НК РФ).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 ст. 430 НК РФ).
Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
ФИО1, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.03.2013 по 16.11.2020, в силу приведенных положений Налогового кодекса РФ являлся в спорный период плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В связи с неуплатой ФИО1 обязательных платежей (страховых взносов) в установленный срок до 01.12.2020, в соответствии со ст. 75, 69 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 27.12.2020 и направлено требование №39254 по состоянию на 28.12.2020 об уплате в срок до 05.02.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482,13 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 104,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27,24 руб.
Требование направлено административному ответчику заказным письмом по последнему месту регистрации, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 31.12.2020.
Данное требование до настоящего времени не исполнено.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
11.03.2021 (с соблюдением установленного законом срока) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате вышеназванных обязательных платежей.
На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 18.03.2021 №2а-411/2021 (64) о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
12.01.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1
30.06.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области (правопреемник Инспекции ФНС России по Октябрьскому АО г. Омска), с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока, обратилась в районный суд с настоящим иском посредством направления его почтовой связью.
Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Расчет задолженности проверен судом и признан верным.
Административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов не исполнена.
С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 280 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области задолженность по уплате:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, за 2020 год в размере 28482,13 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 по 27.12.2020 в размере 104,91 руб.,
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 7396,16 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 по 27.12.2020 в размере 27,24 руб.
Указанные суммы перечислить по реквизитам: БИК банка получателя (БИК ТОФК) - 015209001, Наименование банка получателя средств – Отделение Омск Банка России//УФК по Омской области г. Омск, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета ЕКС) – 40102810245370000044, номер счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000015200, получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска), ИНН <***>, КПП 550601001, ОКТМО 5270100,
Код бюджетной классификации:
- 182 102 021 400 611 101 60 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации,
- 182 102 021 030 810 131 60 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
- 182 102 021 400 621 101 60 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации,
- 182 102 021 030 820 131 60 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1 280 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Ведерникова
Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2022 года.