Решение по делу № 02А-0689/2024 от 25.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 07 ноября 2024 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0689/2024 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2018 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2019 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2020 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2021 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма и пени в размере сумма

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 69805358 от 22.08.2019; № 63801133 от 01.09.2020; № 73701523 от 01.09.2021; № 45550320 от 01.09.2022 в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 3445 от 17.06.2023, согласно которому в срок до 07.08.2023 необходимо было уплатить налог на имущество в размере сумма, УСН в размере сумма, страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма и пени в размере сумма

В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 13.03.2024 года судебный приказ по делу № 2а-54/2024 от 20.02.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма налога на имущество физических лиц за 2018-2021 года, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма, сумма страховых взносов за 2022-2023 года, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма, и пени в общем размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал относительно удовлетворения заявленных требований. Указал на пропуск административным истцом общих сроков исковой давности.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Так же, в соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2022 года, сумма за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2022 года.

Данная недоимка образовалась, когда лицо имело статус ИП, в связи, с чем Инспекция обращается в суд для принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

В случае прекращения регистрации гражданина в качестве Индивидуального предпринимателя долги, возникшие в период деятельности, переходят к физическому лицу.

Статьей 24 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса ИП и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как ИП.

Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

ФИО1 являлся ИП с 31.10.2016 по 10.09.2023.

Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Указанные уведомления вышеуказанных положений Кодекса направлялись заказными письмами в адрес налогоплательщика.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 69805358 от 22.08.2019; № 63801133 от 01.09.2020; № 73701523 от 01.09.2021; № 45550320 от 01.09.2022 в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги.

Налоговые уведомления направлены заказными письмами в адрес налогоплательщика. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.

ФИО1 являлся ИП с 31.10.2016 по 10.09.2023.

Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма, сумма страховых взносов за 2022-2023 года, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма, и пени в общем размере сумма

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

Течение сроков, установленных статьей 196 ГК РФ по взаимоотношениям, связанным с уплатой налогов, начинается с даты, установленной для уплаты налога.

Как указано в налоговом уведомлении № 69805358 от 22.08.2019 срок уплаты налога за 2018 год не позднее 02.12.2019.

Как указано в налоговом уведомлении № 63801133 от 01.09.2020 срок уплаты налога за 2019 год не позднее 01.12.2020.

Таким образом, общий срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год истекает 01.12.2022, за 2019 год истекает 01.12.2023.

Учитывая изложенное, на дату обращения административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу общий срок исковой давности по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2018 и 2019 гг. истек.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 и 2019 гг. и соответствующих сумм пени.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2018 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2019 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2020 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2021 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма и пени в размере сумма– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 13 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2020 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2021 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма и соответствующие суммы пени на указанную задолженность.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2019 год в размере сумма, пени начисленные на указанные суммы – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 25.02.2025 года