Дело № 2а-186/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 4 сентября 2023 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Кудиновой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как в ее собственности находится земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 43655000 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 216,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налога не произвел. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2019 годы в сумме 10,54 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 21328 от 27.06.2019 об уплате пени по земельному налогу в размере 4,00 руб.; № 2181 от 21.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 216,00 руб. и пени в размере 6,54 руб. Между тем, налогоплательщик оплатила только пени в размере 6,54 руб. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени и соответствующий судебный приказ был выдан мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. С учетом изложенного, УФНС России просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 216,00 руб. и пени в размере 10,11 руб., всего взыскать 226,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения.

Пунктами 1 и 3 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <номер> является плательщиком земельного налога, так как является правообладателем земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес> (<дата> выдано свидетельство о праве собственности на землю <номер>). Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН от 18.07.2023.

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления: <номер> от 29.07.2016, в том числе об уплате земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <номер> в размере 297,00 руб. (с учетом переплаты в размере 254,28 руб.) (л.д.88-90); <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <номер> в размере 216,00 руб. (л.д.23-24,32).

Административный истец указывает, что ФИО1 обязанность по оплате земельного налога за 2015 и 2019 годы в отношении земельного участка с кадастровым номером <номер> надлежащим образом не исполнила.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок в полном объеме, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2015 год в размере 3,71 руб. на неоплаченную сумму недоимки в размере 42,72 руб., а также пени по земельному налогу за 2019 год в размере 6,54 руб. на неоплаченную сумму недоимки в размере 216,00 руб. (л.д.14-16).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования: № 21328 по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени по земельному налогу в размере 3,71 руб., начисленных на неоплаченную недоимку по земельному налогу за 2015 год, а также уплате пени по земельному налогу в размере 0,29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу, возникшую до 01.01.2015, с установлением срока для добровольного исполнения до 04.09.2019 (л.д.37-38); №2181 по состоянию на 21.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 216,00 руб. и пени в размере 6,54 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 23.11.2021 (л.д.34-35).

Из административного иска следует, что административный ответчик ФИО1 произвела только оплату пени по земельному налогу в размере 0,29 руб.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (ч. 5 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ земельный налог для физических лиц рассчитывается налоговым органом, который направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы.

Административным истцом суду представлено налоговое уведомление №81721286 от 29.07.2016, направленное в адрес налогоплательщика ФИО1, согласно которому произведен расчет земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <номер> в размере 297,00 руб., при этом указано, что с учетом переплаты 42,72 руб., ФИО1 надлежит уплатить земельный налог за 2015 год в размере 254,28 руб. К налоговому уведомлению налоговым органом приложена автоматически сформированная квитанция, согласно которой ФИО1 в срок до 01.12.2016 надлежит оплатить земельный налог в размере 254,28 руб. (л.д.88-90).

Из представленной административным истцом карточки расчетов с бюджетом усматривается, что налогоплательщиком ФИО1 20.10.2016 произведена оплата земельного налога в размере 254,28 руб. (л.д.79).

Таким образом, из представленной по делу совокупности доказательств следует, что административным ответчиком ФИО1 в полном объеме и в установленный срок исполнена обязанность по оплате земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <номер> на основании произведенного налоговым органом расчета налога с учетом переплаты. Оснований для начисления ФИО1 пени в размере 3,71 руб. в связи с неуплатой земельного налога за 2015 год в полном объеме на сумму недоимки 42,72 руб. у налогового органа не имелось и в удовлетворении требований налогового органа о взыскании соответствующей суммы пени следует отказать.

В части требований административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 216,00 руб. и пени в размере 6,54 руб., суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 п. 2. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налога) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как выше установлено судом налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось налоговое уведомление <номер> от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером <номер> в размере 216,00 руб.

Однако, ФИО1 свою обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в установленный законом срок не исполнила, что подтверждается карточной расчетов с бюджетом (л.д.77-80).

Административному ответчику направлялись требования: № 21328 по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени по земельному налогу в размере 3,71 руб., начисленных на неоплаченную недоимку по земельному налогу за 2015 год, а также уплате пени по земельному налогу в размере 0,29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу, возникшую до 01.01.2015, с установлением срока для добровольного исполнения до 04.09.2019 (л.д.37-38); №2181 по состоянию на 21.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 216,00 руб. и пени в размере 6,54 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 23.11.2021 (л.д.34-35).

Однако, сведений об оплате ФИО1 истребуемой недоимки по земельному налогу за 2019 год, а также пени по земельному налогу суду не представлено и судом не добыто.

03.02.2023 ИФНС России №7 обратилась к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу в размере 216,00 руб. и пени в размере 10,11 руб. с должника ФИО1 (л.д.98-99).

07.02.2023 мировым судьей судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 216,00 руб. и пени в размере 10,11 руб. (л.д.100).

Определением мирового судьи судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области от 24.03.2023 судебный приказ от 07.02.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен (л.д.28).

В соответствии с приказом ФНС России от 08.02.2023 № ЕД-7-4/91, вступившим в силу 29.05.2023, Межрайонная ИФНС России №7 по Смоленской области реорганизована путем присоединения у Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 29.05.2023, УФНС России по Смоленской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области.

УФНС России обратилось в суд с настоящим административным иском 28.06.2023, то есть в пределах установленного ч.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд (л.д.4).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значения для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В отношении ФИО1 судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа 07.02.2023 свидетельствует о восстановлении срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ, если он был пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании земельного налога за 2019 год и пени с ФИО1 не пропущен.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Состоянием расчетов подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 216,00 руб. и пени в размере 6,54 руб.

Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.

Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представила, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 216,00 руб. и пени в размере 6,54 руб.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 393,69 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ОГРН <номер>, ИНН <номер> к ФИО1 ИНН <номер> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по земельному налогу в размере 216 (двести шестнадцать) руб. 00 коп. и пени в размере 6 (шесть) руб. 54 коп., а всего взыскать 222 (двести двадцать два) руб. 54 коп.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 393 (триста девяносто три) руб. 69 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков