КОПИЯ
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пгт.ФИО1 28 февраля 2025 г.
Безенчукский районный суд Самарской области в составе: председательствующего - судьи Каткасовой И.В.,
при секретаре судебного заседания Велькиной Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-91/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 17188 руб., в т.ч. транспортный налог с физических лиц в сумме 4191 руб. за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г., транспортный налог с физических лиц в сумме 4191 руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г., транспортный налог с физических лиц в сумме 4191 руб. за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., транспортный налог с физических лиц в сумме 4191 руб. за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г., земельный налог в границах сельских поселений в сумме 22 руб. за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г., земельный налог в границах сельских поселений в сумме 157руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г., земельный налог в границах сельских поселений в сумме 242 руб. за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., пени в сумме 3087,69 руб., штрафы 500 рублей.
Судебное заседание представитель административного истца не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, направив в суд заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, указала на необходимость применения срока исковой давности, приобщив квитанции об оплате единого налогового платежа от 16.0.2025 в размере157 руб., 12573 руб.,245 руб., 22 руб., 500 руб. (л.д.42-44).
С учетом положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд пришел к следу следующему.
В силу абзаца второму пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 К АС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика
информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно
телекоммуникационной сети "Интернет" и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, и направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг либо по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моттосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно представленным налоговым органом документам, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, ИНН <***>, имеет в собственности транспортное средство ЛИФАН 218800, гос. рег. знак <***>, земельный участок с кадастровым номером 63:12:0805001:4.
ФИО2 налоговым органом были направлены:
- налоговое уведомление № от 01.09.2021г. о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021г. транспортный налог в размере 4191 руб., земельный налог в размере 157 руб. (л.д.16-17);
- налоговое уведомление № от 01.09.2020г. о необходимости уплатить не позднее 01.12.2020г. транспортный налог в размере 4191 руб. (л.д.18);
- налоговое уведомление № от 01.09.2022г. о необходимости уплатить не позднее 01.12.2022г. транспортный налог в размере 4191 руб. (л.д.18), земельный налог в размере 245 руб. (л.д.19);
- налоговое уведомление № от 09.08.2023г. о необходимости уплатить не позднее 01.12.2023г. транспортный налог в размере 4191 руб. (л.д.18), земельный налог в размере 222 руб. (л.д.21);
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
06.12.2023г. административным истцом принято решение № о взыскании задолженности с ФИО2 указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023г. № (л.д.30, 32-33).
При этом требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. содержит сведения о необходимости уплаты транспортного налога в размере 16240,29руб., пени в размере 2252, 91 руб., штрафа 500 руб. в срок до 16.11.2023г.
Штраф в размере 500 руб. наложен на ФИО2 на основании решения от 18.04.2022г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 18.04.2022г.
Судебный приказ № 2а-1870/2024 от 08.05.2024г., вынесенный мировым судьей судебного участка N124 по Безенчукскому судебному району Самарской области по заявлению административного истца поступившего 03.06.2024г. о взыскании недоимки в размере 20775, 68 руб. с ФИО2 отменен определением мирового судьи от 06.06.2024года на основании возражений административного ответчика.
После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 06.06.2024г. административный истец обратился в суд в порядке административного искового производства 05.12.2024г. (л.д.10).
Таким образом, обращение налогового органа в суд в порядке административного приказного производства, а затем в исковом порядке, соответствовало установленному порядку и срокам.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о доказанности неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налоговых платежей, пени и штрафа на день обращения в суд.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п.1 ст.72 вышеназванного Кодекса).
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 №202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Размер пени согласно расчета составляет 6633 руб. 20 коп (л.д. 28), однако суд взыскивает с ФИО3 пени исходя из заявленных административным истцом исковых требований в размере 3087,69 руб.
Из представленных административным ответчиком платежных документов от 16.0.2025 следует, что она оплатила единый налоговый платеж в размере 157 руб., 12573 руб.,245 руб., 22 руб., 500 руб., всего 13497 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Поскольку 16 января 2025г. административным ответчиком произведены платежи в виде единого налогового платежа в размере13497 руб. они подлежат распределению в соответствии нормам установленным ст.45 НК РФ и подлежат зачислению в счет в счет погашения задолженности по налогам, а именно:
платеж на сумму 12573 руб. в счет погашения налога на землю за 2020г. в сумме157 руб., за 2021г. в сумме 245 руб., за 2022г. в сумме 22 руб., транспортного налога в сумме 500 руб. за 2022г., 4191 руб. за 2021г., 4191 руб. за 2020г., 3267 руб. за 2019г.;
платеж 500 руб. от 16.01.2025г. в счет погашения транспортного налога за 2019г.;
платеж на сумму 245 руб. от 16.01.2025г. в счет погашения транспортного налога за 2019г.;
платеж на сумму 157 руб. от 16.01.2025г. в счет погашения транспортного налога за 2019г.;
платеж на сумму 22 руб. от 16.01.2025г. в счет погашения транспортного налога за 2019г.;
подлежат зачислению в счет в счет погашения задолженности по налогам, сборам, штрафам.
Таким образом задолженность ФИО2 составляет по транспортному налогу за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 3691 руб., пени в размере 3087, 69 руб., штраф в размере 500 руб., всего 7278, 69 руб.
Кроме того, с ФИО2 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. (ИНН
№ в пользу Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области (ИНН <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 7278, 69 руб., в т.ч. транспортный налог в размере 3691руб. за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023,, пени в размере 3087, 69 руб., штраф в размере 500 руб.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (ИНН
№) в доход бюджета муниципального района Безенчукский Самарской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Безенчукский районный суд Самарской области.
Решение в окончательной форме составлено 14 марта 2025г.
Судья Безенчукского районного суда
Самарской области (подпись) И.В. Каткасова
Подлинный документ подшит в материалах дела №2а- 91/2025 (63RS0004-01-2024-001478-20) находится в архиве Безенчукского районного суда Самарской области.
«КОПИЯ ВЕРНА»Судья Безенчукского районного суда Самарской области __________________________ И.В. Каткасова Секретарь судебного заседания __________________________ Е.А. Велькина«14» марта 2024г