Дело № 2а-1758/2023г.

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г. Нижний Новгород

Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ивлевой Т.С.,

при секретаре Белоусовой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО2,о взыскании недоимки:

· Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 8 878 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 203,27 руб.

· Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 984 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 20,30 руб., в общей сумме 10 085,57 руб. (л.д. 11-13).

Одновременно просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскания задолженности с несовершеннолетнего ФИО2 ИНН № в связи с тем, что административное исковое заявление было первоначально отправлено своевременно. ДД.ММ.ГГГГ., административное исковое заявление было направлено в Приокский районный суд. Однако ДД.ММ.ГГГГ., административное исковое заявление было возвращено определением с указанием недостатков, а именно отсутствия копии определения об отмене судебного приказа. Считает причину возврата заявления незначительной. Межрайонная ИФНС России №18 обратилась в суд своевременно, то есть в сроки установленные законодательством. Считает, что причину пропуска срока можно считать уважительной, при этом истец является добросовестным взыскателем, так как административное исковое заявление было направлено своевременно (л.д. 5).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о времени и месте судебного заседания извещена, в суд не явилась, ранее просила применить срок исковой давности к заявленным требованиям и в удовлетворении административного иска отказать.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, уплачивают земельный налог не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ:

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 408 НК РФ:

1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ:

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

5. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 по данным регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, является собственником жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по <адрес> (л.д. 35).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 91 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 2 698 руб. (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 492 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 4 963 руб. (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 492 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 5 460 руб. (л.д. 19).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 492 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 418 руб. (л.д. 22).

В связи с неуплатой налогов в срок, начислены пени на недоимку по налогу на имущество в размере203,27 руб., на недоимку по земельному налогу в размере 20,30 руб.

Налоговый орган в адрес административного ответчика выставил требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 0,12 руб., 13,77 руб., пени по налогу на имущество в размере 138,79 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-27).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 5 460 руб., пени 53,37 руб., недоимки по земельному налогу в размере 492 руб., пени 4,81 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-30).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 3 418 руб., пени 11,11 руб., недоимки по земельному налогу в размере 492 руб., пени 1,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-34).

Налоговым органом принято решение о взыскании недоимки через суд в сумме 10 087,57 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 41).

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46), то есть за пределами установленного законом срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.286 ч.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, судом принимается во внимание, что ранее, ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в суд с аналогичными требованиями (материал №.).

Определением Приокского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ. административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области был возвращен в связи с тем, что налоговым органом к административному иску не приложены сведения об обращении за взысканием недоимки в порядке приказного производства.

Копия определения о возвращении административного иска получена Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (л.д. 9), и лишь через месяц административный иск повторно направлен в суд (л.д. 46).

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что указанные административным истцом причины пропуска срока нельзя признать уважительными.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо обжалованию определения суда о возвращении административного иска, налоговым органом не представлено, следовательно, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН №) в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО2 (ИНН №), задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 8 878 руб., пени 203,27 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 984 руб., пени 20,30 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд г. Нижний Новгород.

Судья Приокского районного суда

города Нижнего Новгорода Т.С. Ивлева

.