Решение по делу № 2А-2979/2023 от 15.05.2023

УИД: 56RS0018-01-2023-001480-13

Дело: № 2а-2979/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Административному ответчику исчислены налог на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. ; земельный налог за 2017-2020 г.г., о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленные суммы налогов налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня. В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленный срок в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N по состоянию на ... об уплате налогов и пени в срок до ...; N по состоянию на ... об уплате налогов и пени в срок до .... В срок, указанный в требованиях, оплата вышеуказанных задолженностей налогоплательщиком не произведена. В связи с не оплатой исчисленных сумм по налогам и начисленной пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и начисленной пени.

Мировыми судьями Ленинского района г.Оренбурга выданы судебные приказы №2а-0478/36/2020 от 31.07.2020 года, №02а-0109/36/2022 от 04.03.2022 года. Судебный приказ №02а-0109/36/2022 от 04.03.2022 года определением от 31.08.2022 года мирового судьи отменен по заявлению ФИО2

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 123 рубля 34 копейки за период с ... по ... год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241 рубль 28 копеек за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 196 рублей 36 копеек за период с ... по ...; налог на имущество за 2020 год в сумме 8562 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 рубля 11 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1977 рублей 11 копеек за период с ... по ...; земельный налог за 2018 год в сумме 2 383 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 843 рубля 96 копеек за период с ... по ...; земельный налог за 2019 год в сумме 2383 рубля; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 418 рублей, 17 копеек за период с ... по ...; земельный налог за 2020 год в сумме 12850 рубле; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 48 рублей 19 копеек за период с ... по ....

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017-2020 г.г. являлась собственником жилых и нежилых помещений:

- строение, помещение, сооружение общей площадью N м2, распложенное по адресу: ... ... с кадастровым номером N (период владения с ... по ...);

- жилой дом общей площадью N м2, расположенный по адресу: ... кадастровым номером N.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО2 начислены земельный налог за 2017 год в общей сумме в размере 73 680 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 270 рублей по сроку уплаты не позднее ....

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО2 начислены налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 912 рублей по сроку уплаты не позднее ....

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО2 начислен земельный налог за 2018 год в общей сумме 73680 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 12094 рубля.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО2 начислены земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 91784 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 13223 рубля.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО2 начислены земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы в общей сумме 17616 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 8562 рубля.

В указанный в налоговых уведомлениях срок оплата начисленных налогов на имущество физических лиц, в полном объеме ФИО2 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлены налоговые требования:

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 рубля 34 копейки (за период с ... по ...), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241 рубль 28 копеек (за период с ... по ...), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 196 рублей 36 копеек за период с ... по ...;

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 32 рубля 11 копеек за период с ... по ..., налог на имущество за 2020 год в размере 8562 рубля.

Как следует из материалов дела, исчисленный в налоговом требовании N от ... налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13 223 рубля административным ответчиком уплачен в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2017-2020 г.г. имела на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу:

- ... ..., с кадастровым номером N (период владения с ... по ...);

- ..., с кадастровым номером N (период владения с ... по настоящее время);

- ... с кадастровым номером N (период владения с ... по ... год).

В указанный в налоговых уведомлениях срок оплата начисленного земельного налога за 2017-2020 годы, в полном объеме ФИО2 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлены налоговые требования:

- N по состоянию на ..., в котором исчислены пени по земельному налогу за 2017-2019 г.г. в общей сумме 3256 рублей 75 копеек.

- N по состоянию на ..., в котором исчислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8 рублей 94 копейки за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 8 рублей 94 копейки за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 48 рублей 19 копеек за период с ... по ....

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, скриншотом из личного кабинета, имеющимися в материалах дела.

Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц в полном объеме не исполнено.

За взысканием земельного налога за 2017 год в размере 17944 рубля с административного ответчика, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Оренбурга, которым 24.06.2019 года выдан судебный приказ №02а-0334/36/2019. На основании данного приказа судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство N-ИП от .... Постановлением от ... указанное исполнительное производство было окончено в связи с признанием Г.А.АБ. банкротом.

С целью взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 2383 рубля инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Оренбурга, которым 29.04.2021 года вынесен судебный приказ №2а-0271/36/2021. На основании вынесенного приказа судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство N-ИП от .... Поскольку в ходе исполнения указанного исполнительного производства было установлено, что должник признан решением суда банкротом, постановлением от 14.03.2022 года исполнительное производство окончено.

За взысканием задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 53353 рублей Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Оренбурга, которым 14.06.2019 года вынесен судебный приказ №02а-0290/36/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство N от ....

Согласно судебному приказу №02а-0109/36/2022 от 04.03.2022 года, выданному мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Оренбурга, с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области взысканы пени по земельному налогу в размере 2168 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 562 рубля, пени в размере 593 рубля 9 копеек; земельный налог в размере 17616 рублей, пени по земельному налогу 1119 рублей 30 копеек. Указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Оренбурга от 31.08.2022 года по заявлению административного ответчика отменен.

Согласно судебному приказу №02а-0478/36/2020 от 31.07.2020 года, выданному мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Оренбурга, с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга взысканы налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12094 рубля, пени в размере 59 рублей 26 копеек; земельный налог в размере 20327 рублей, пени по земельному налогу в размере 99 рублей 60 копеек. Указанный судебный приказ определением мирового судьи по заявлению административного ответчика не отменялся.

Согласно судебному приказу №02а-0439/36/2019 от 08.07.2019 года, выданному мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга, временно исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Оренбурга, с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга взыскан налог на имущество физических лиц в размере 6182 рубля. Указанный судебный приказ определением мирового судьи по заявлению административного ответчика не отменялся.

Доказательств того, что ФИО2 исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных сумм налогов и пени в суд не представлено.

Согласно общедоступным сведениям, размещенным на сайте Арбитражного суда Оренбургской области, ФИО1 обратилась с заявлением о признании ее несостоятельным (банкротом) в Арбитражный суд Оренбургской области 20 января 2017 года, в связи с наличием задолженности в размере более 500000 рублей.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 19 апреля 2017 года признана банкротом с открытием в отношении нее процедуры реализации имущества сроком на шесть месяцев.

В соответствии с абзацем 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно частям 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового периода, по результатам которого образовался долг.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Поскольку с заявлением о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 обратилась в арбитражный суд 20 января 2017 года, следовательно, требование об уплате указанных налогов и пени относятся к текущим платежам, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости их взыскания.

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.

Расчет суммы налогов и пени, предъявленной к оплате, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов в установленные сроки, указанные налоги и пени относятся к текущим платежам, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 30 058 рубля 52 копейки, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 1101 рубль 76 копейки подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 123 рубля 34 копейки за период с ... по ... год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241 рубль 28 копеек за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 196 рублей 36 копеек за период с ... по ...; налог на имущество за 2020 год в сумме 8562 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32 рубля 11 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1977 рублей 11 копеек за период с ... по ...; земельный налог за 2018 год в сумме 2 383 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 843 рубля 96 копеек за период с ... по ...; земельный налог за 2019 год в сумме 2383 рубля; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 418 рублей 17 копеек за период с ... по ...; земельный налог за 2020 год в сумме 12850 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 48 рублей 19 копеек за период с ... по ..., всего 30 058 рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 1101 рубль 76копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Пименова

Решение в окончательной форме принято 22 мая 2023 года.

Судья: подпись О.А. Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-2979/2023 в Ленинском районном суде г.Оренбурга

...