Решение по делу № 2А-261/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-261/2023 г. 26RS0004-01-2023-000280-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.

при секретаре Черепановой Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил :

Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, который мотивировала следующим.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю. В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, Межрайонной ИФНС №9 по СК направлено в адрес ФИО1 требование об уплате для добровольной уплаты сумм налогов заказным письмом, с указанием о задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени ФИО1 суммы пени не уплачены.

По изложенным выше основаниям просила суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 370.59 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 194.17 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3669.71 руб., пеня в размере 4112.5 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 952.94 руб., пеня в размере 1187.51 руб.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором имеются сведения «неудачная попытка вручения».

Согласно информации, представленной ГУ МВД России по Ставропольскому краю от 17.04.2023 года, ответчик ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 были созданы все условия для реализации его права на участие в деле, однако он не пожелал им воспользоваться, в связи с чем, судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов за обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю, свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, не исполнил, за 2018 год образовалась задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5840 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 223.47 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 26 545 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 1 008.86 руб. за 2019 год:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6884 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2019ГД01) сумма в размере 379.14 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 29 354 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2019ГД01) сумма в размере 1 593.90 руб.

за 2020 год:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2020ГД01) сумма в размере 535.27 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20 318 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2020ГД01) сумма в размере 1315 руб.

за 2021 год:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 952 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2021ГД01) сумма в размере 50.57 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3669.71 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2021ГД01) сумма в размере 194.74 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 в налоговый орган по месту учета представлены налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за 4 квартал 2016 года сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 4515 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 91.99 руб., отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2016ГД01) сумма пени составила 91.99 рублей.

- за 1 квартал 2017 года сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 4515 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 102.18 руб., отчетного периода:

- от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2017ГД01) сумма пени составила 102.18 рублей.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2017 год:

на автомобиль Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> в сумме 1875 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2017ГД01) сумма в размере 313.59 руб.

за 2018 год:

на автомобиль Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты> в сумме 625 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 57.00 руб.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок указанный в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № погасить указанные суммы задолженности.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2016-2021 год.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем, Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, Межрайонной ИФНС №9 по СК направлено в адрес ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок указанный в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № погасить указанные суммы задолженности.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

B установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством в инспекции не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № 1 по Александровскому району Ставропольского края.

Вынесенный судебный приказ № 2а-218-01-401/2022 от 06.05.2022 г. отменен определением от 30.05.2022 г. на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Однако по состоянию на 10.03.2023 г. налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - 10 487.42 руб., поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.

Административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

В данной связи от административного истца в суд поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование уважительности причины, пропуска которого административный истец ссылается на большое количество налогоплательщиков и значительными временными затратами на формирование пакета документов для подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и на подачу административного искового заявления поскольку установленный законом шестимесячный срок был пропущен административным истцом по уважительной причине, учитывая сведения, представленные истцом о наличии обстоятельств объективного характера.

Кроме того, поскольку налоговый орган преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платеже, отказ в удовлетворении налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение права бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по: транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 370.59 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 194.17 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3669.71 руб., пеня в размере 4112.5 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 952.94 руб., пеня в размере 1187.51 руб., на общую сумму 10 487 рублей 42 копейки.

Поскольку в соответствии с ч. 1ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 419.50 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Восстановить административному истцу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю пропущенный срок на обращение с административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО1 , ИНН № задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 370.59 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 194.17 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3669.71 руб., пеня в размере 4112.5 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 952.94 руб., пеня в размере 1187.51 руб.

Взыскать с ФИО1 , ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 419 рублей 50 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья - Н.В. Неумывакина