УИД 69RS0040-02-2022-007514-45

Дело № 2а-380/2023 (№ 33а-2559/2023) судья Степина М.В.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 июля 2023 года город Тверь

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,

судей Иванова Д.А. и Васильевой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Салахутдиновой К.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Иванова Д.А.

административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области на решение Центрального районного суда г. Твери от 16.02.2023

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогу,

установил а:

28.11.2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее – МИФНС России № 10 по Тверской области) обратилась в суд с приведенным выше административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указала, что налогоплательщику был начислен земельный налог:

за 2014-2016 годы со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 33 рубля;

за 2017 год и пересчитан налог за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 1657 рублей 71 копейка;

за 2018 год в размере 2124 рубля;

за 2020 год в размере 36413 рублей.

Также ФИО1 был начислен транспортный налог:

за 2014-2015 годы со сроком уплаты 06.03.2018 в размере 37149 рублей;

за 2016 год в размере 11205 рублей;

за 2017 год в размере 9240 рублей;

за 2018 год в размере 5310 рублей;

за 2020 год в размере 5310 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 56007660 от 21.09.2017, № 83279084 от 26.12.2017, № 49610055 от 12.09.2018, № 44947778 от 25.07.2019, № 28453501 от 01.09.2021.

В установленный срок задолженность по налогам уплачена не была.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в размере 10562 рубля 12 копеек за период с 02.12.2017 по 11.01.2022, а также земельному налогу в размере 60 копеек за период с 02.12.2017 по 10.10.2019 и в размере 712 рублей 29 копеек за период с 04.12.2018 по 11.01.2022.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование № 1183 от 12.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022, выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Требование ФИО1 исполнено частично.

Мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области 29.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-875-83/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 25.05.2022 отменен.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу в размере 10562 рубля 12 копеек и по земельному налогу в размере 635 рублей 03 копейки, а всего 11197 рублей 15 копеек, с обращением на административного ответчика уплаты судебных расходов.

В судебном заседании суда первой инстанции административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что налоги им оплачиваются. Требования о взыскании пени полагал заявленными с пропуском срока обращения в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание суда первой инстанции не явился, судом определено рассмотреть дело в его отсутствие.

Решением Центрального районного суда г. Твери от 16.02.2023 исковые требования МИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Мотивированное решение изготовлено 16.03.2023.

17.04.2023 МИФНС России № 10 по Тверской области подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять по административному делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов жалобы указано, что административный ответчик владел объектами налогообложения, за которые ему были начислены транспортный и земельный налог. В связи с их несвоевременной уплатой ФИО1 были начислены пени в указанном в иске размере.

С выводом суда первой инстанции о несоблюдении налоговым органом сроков и порядка взыскания налога не согласны, поскольку вопросы принудительного взыскания налога, равно как и соблюдения шестимесячного срока обращения в суд в ходе рассмотрения дела не выяснялись.

Между тем, налоговым органом меры к взысканию задолженностей по налогам МИФНС России № 10 по Тверской области предпринимались, о чем свидетельствуют вынесенные мировыми судьями судебные приказы.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель МИФНС России № 10 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (здесь и далее – норма приведена в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных публичных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований суд, сославшись на то, что транспортный и земельный налоги были уплачены ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, указал также, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени за 2017-2018 годы 22.04.2022, то есть за пределами трехгодичного срока.

С данным выводом согласиться нельзя.

Согласно статье 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из содержания приведенных норм действующего законодательства следует, что правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют следующие обстоятельства: дата вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска в суд.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогового требования ИФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 29.04.2022, который отменен определением мирового судьи 25.05.2022. Обращение в суд состоялось в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, административное исковое заявление сдано в орган почтовой связи 25.11.2022.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, по заявлению фискального органа принят судебный приказ, после отмены которого предъявлен настоящий административный иск.

При таком положении в рассматриваемом случае срок обращения в суд не пропущен, а выводы суда первой инстанции об обратном не основаны на законе.

Как следует из материалов дела, административному ответчику был начислен земельный налог за 2014-2016 годы в сумме 33 рубля, за 2017 год, с учетом перерасчета за 2016 год в сумме 1657 рублей 71 копейка, за 2018 год в сумме 2124 рубля и за 2020 год в сумме 36413 рублей.

Также ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014-2015 год в сумме 37149 рублей, за 2016 год в сумме 11205 рублей, за 2017 год в сумме 9240 рублей, за 2018 год в сумме 5310 рублей и за 2020 год в сумме 5310 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком названных сумм в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в сумме 60 копеек за период с 02.12.2017 по 10.10.2019 и в сумме 712 рублей 29 копеек за период с 04.12.2018 по 11.01.2022. Также административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в сумме 10562 рубля 12 копеек за период с 02.12.2017 по 11.01.2022.

В связи с неуплатой административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1183 от 12.01.2022 об уплате указанных выше сумм пени, которое не было им исполнено.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности и соблюдения порядка урегулирования спорного правоотношения. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Обсуждая вопрос об обоснованности требований административного истца и начисления указанных сумм, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из материалов дела ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014-2015 год в сумме 37 149 рублей и пени в сумме 436 рублей 81 копейка.

24.04.2018 в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате налога № 17913, в которое вошли указанные выше суммы.

Данная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Твери № 2а-1479-3/2018 от 11.09.2018.

Как следует из материалов дела, данный судебный приказ был предъявлен к исполнению и 20.09.2019 было возбуждено исполнительное производство № 25013/19/69040-ИП.

Приняв во внимание представленный налоговым органом расчет, в котором указаны суммы, уплаченные ФИО1 в счет погашения задолженности и сопоставив его с постановлением об окончании исполнительного производства № 26076/19/69040-ИП от 22.06.2020, в котором также приведены даты уплаты денежных средств в целях исполнения требований исполнительного документа, судебная коллегия приходит к выводу о возможности согласиться с данным расчетом.

С учетом изложенного и положений части 1 статьи 178 КАС РФ, взысканию с ФИО1 подлежат пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 6311 рублей 75 копеек.

За 2016 год ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 11 205 рублей и пени в сумме 36 рублей 98 копеек.

За 2014-2016 годы административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 33 рубля и пени в сумме 60 копеек.

14.12.2017 в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате налога № 36036, в которое вошли указанные выше суммы.

Данная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Твери № 2а-768-3/2018 от 25.05.2018.

Как следует из материалов дела, данный судебный приказ был предъявлен к исполнению и 01.10.2019 было возбуждено исполнительное производство № 26076/19/69040-ИП.

Приняв во внимание представленный налоговым органом расчет, из которого следует, что недоимка по транспортному налогу в размере 11205 рублей оплачивалась ФИО1 14.12.2018 в сумме 3159 рублей 72 копейки, 08.05.2019 в сумме 02 рубля 42 копейки и 11.10.2019 в сумме 8042 рубля 86 копеек, задолженность по земельному налогу также была погашена 11.10.2019, и справку о движении денежных средств по исполнительному производству № № судебная коллегия приходит к выводу о возможности согласиться с данным расчетом.

С учетом изложенного и положений части 1 статьи 178 КАС РФ, взысканию с ФИО1 подлежат пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1622 рубля 87 копеек и пени по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 60 копеек.

За 2017 год ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 9240 рублей и пени в сумме 84 рубля 93 копейки.

09.01.2019 в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате налога № 65.

Данная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Твери № 2а-472-3/2019 от 26.04.2019.

Как следует из материалов дела, данный судебный приказ был предъявлен к исполнению и 24.09.2019 было возбуждено исполнительное производство №

В целях исполнения требований исполнительного документа ФИО1 28.09.2019 имеющаяся задолженность была погашена.

При таком положении взысканию с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 611 рублей 08 копеек за период с 09.01.2019 по 28.09.2019 с учетом действовавших ставок рефинансирования в указанный период.

Имеющийся в материалах дела расчет налогового органа (л.д. 14-19) в части пеней за названный период судебная коллегия полагает несостоятельным, поскольку он не учитывает факт взыскания судебным приказом 2а-472-3/2019 пени в размере 84 рубля 93 копейки, выставленных в требовании об уплате налога № 65 от 09.01.2019 и не учитывает дату фактического погашения ФИО1 недоимки, на которую начислялись пени.

За 2020 год ФИО1 были начислен транспортный налог в сумме 5310 рублей и земельный налог в сумме 36 413 рублей.

Согласно сообщению МРИ ФНС России № 10 по Тверской области № 06-27/бн от 14.07.2023, названные суммы были уплачены ФИО1 добровольно 14.12.2021, требование об уплате налога не выставлялось.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 рублей 26 копеек (5310 х 1/300 7,5 х 13) и пени по земельному налогу за 2020 год в размере 118 рублей 34 копейки (36413 х 1/300 7,5 х 13).

С учетом отмены судебного приказа 2а-381-83/2020, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год и перерасчет земельного налога за 2016 год, а также задолженность по транспортному налогу за 2018 год, судебная коллегия не находит оснований не принимать заявленный налоговым органом отказ от иска в соответствующей части.

При таком положении административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а с административного ответчика подлежат взысканию, с учетом положений части 1 статьи 178 КАС РФ, пени по транспортному налогу в размере 7951 рубль 88 копеек за период с 02.12.2017 по 11.01.2022, а также пени по земельному налогу (0,60 + 118,34) в размере 118 рублей 94 копейки за период с 02.12.2017 по 11.01.2022.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определил а:

Апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области удовлетворить.

Решение Центрального районного суда г. Твери от 16.02.2023 отменить.

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 2608 рублей 75 копеек и пени по земельному налогу в размере 292 рубля 20 копеек.

Производство по делу в указанной части прекратить в связи с отказом административного истца от иска и принятия отказа судом.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Принять по делу новое решение, которым заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области пени по транспортному в размере 7951 рубль 88 копеек и пени по земельному налогу в размере 118 рублей 94 копейки, а всего 8070 рублей 94 копейки.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Твери, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи