Решение по делу № 2А-457/2025 от 23.07.2025 - о признании безнадежным к взысканию задолженности по налогам в связи с истечением срока взыскания.

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 23 июля 2025 года

Казбековский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - ФИО4,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> о признании безнадежным к взысканию задолженности по налогам в связи с истечением срока взыскания,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец – ФИО2 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> (далее по тексту – УФНС по РД) о признании безнадежным к взысканию задолженности по транспортному налогу за период с 2015 года по 2020 год в размере 41 633 и пени в размере 21 606 рублей в связи с истечением срока взыскания.

Административный истец ФИО2 и административный ответчик - Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> на судебное заседание не явились, и суду причины неявки не сообщили. Ходатайств об отложении слушания административного дела либо его рассмотрения в их отсутствие, суду не заявлено.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что представитель административного истца и административный ответчик извещены судом надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Из административного искового заявления ФИО2 следует, что по данным налоговой инспекции по транспортному налогу за периоды 2015 - 2020 годы за ним числится 41633 рублей и пени в размере 21 606 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с него в пользу Управления налоговой службы по <адрес> 63239.29 рублей. В том числе 41633 рубля в виде транспортного налога и пени в размере 21606 рублей. С данным приказом он не был согласен, и он отменен судьей вынесший данный приказ. Поскольку ответчик своевременно в рамках налогового законодательства не предпринял мер по взысканию данного налога с него и в нарушении требований ст. 113 НК РФ без уважительных причин пропустил сроки обращения в суд, он обратился в налоговую инспекцию <адрес> с просьбой списать налог с него. Получилось, никто из должностных лиц не захотел навлечь на себя какие-то подозрения, списывая его налоги - пусть даже в рамках закона. Ему было предложено позаботиться о себе самостоятельно и обратиться в суд с исковым заявлением о признании налоговой задолженности безнадежной и о прекращении его обязанности по ее уплате. Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ и это является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п.1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Данные, отраженные в налоговых уведомлениях в силу ст. ст. 1 1, 32, 44, 45, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении ФИО1 налоговым проверкам. Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об к уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами. Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу в общем размере 63 239,29 рублей образовалась с 2015 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этой суммы, требования об уплате налога, сбора, пени мне не выставлял, следовательно, отраженная в требовании задолженность в размере 96 785 рублей является безнадежной ко взысканию. Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. На основании изложенного просит суд удовлетворить ее административное исковое заявление, признав безнадежным к взысканию задолженность по транспортному налогу за период с 2015 года по 2020 год в размере 41 633 и пени в размере 21 606 рублей в связи с истечением срока взыскания.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления ФИО2 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона Республики Дагестан «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункта 4 статьи 4 названного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Так, согласно налоговым уведомлениям за № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2020 года за ФИО2 имеется задолженность по уплате транспортного налога в размере 41 633 и пени в размере 21 606 рублей.

Судебным приказом №А-2006/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, постановлено о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени в сумме 63 239,29 рублей. Определением мирового судьи названного судебного участка данный судебный приказ отменен на основании поданных ФИО2 возражений.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 4 названного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого напогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которая в силу статей 69, 70 и 46 Налогового Кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;

- производить самостоятельно на основании пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, по этому или иным налогам;

- данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и приказ ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано об утрате возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Определение Верховного Суда Российской Федерации №-КГ 17-179 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Согласно статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, имеют право представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, представленными другими лицами, участвующими в этом деле, и с доказательствами, истребованными в том числе по инициативе суда, участвовать в исследовании доказательств.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты физическими лицами имущественного налога (земельного, транспортного и на имущество физических лиц) установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. В отношении транспортного налога такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, что следует из пункта 2 статьи 44, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Такое уведомление инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). После неуплаты налога, налоговая служба начинает процедуру взыскания, выставляется требование об уплате транспортного налога, на исполнение которого отводится 8 рабочих дней (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае неисполнения требования, налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения сроков исполнения требования об уплате налога. При этом, установленный срок исковой давности является пресекательным и не подлежит восстановлению. Таким образом, налоговый орган мер к взысканию в судебном порядке недоимки по транспортному налогу не предпринял, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд им пропущен.

В соответствии с пунктами 1,2,5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности пеням и штрафам.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393@, действующим с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п.4 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Поскольку п. п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ и вышеназванный приказ ФНС России требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадёжными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного решения, в котором было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного решения, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней и штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46 и 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

В статье 24 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» указано, что срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налога в бюджет составляет 3 года. Данный срок ответчиком пропущен без уважительных причин. Возможно это связано с тем, что он хорошо понимал о несостоятельности своих требований и о невозможности взыскать с ФИО1 указанный налог.

Принимая но внимание отсутствие сведений об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, после отмены судебного приказа №А-2006/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности за период с 2015 года по 2020 год в размере 63 239,29 рублей, в том числе и пеням по ним, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась в период более трех лет назад.

При подаче административного искового заявления административным истцом ФИО2 уплачена государственная пошлина в размере 3000 рублей.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>, как государственный орган, выступая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истца (административного истца) или ответчика (административного ответчика), освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для взыскания государственной пошлины по делу, по которому принято судебное решение об удовлетворении исковых требований к такому ответчику.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> о признании безнадежным к взысканию задолженности по транспортному налогу, удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу, образовавшейся за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем села <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного по адресу: Россия, <адрес>, за периоды с 2015 года по 2020 год в размере 41 633 (сорок одна тысяча шестьсот тридцать три) рублей и пени в размере 21 606 (двадцать одна тысяча шестьсот шесть) рублей, а всего на общую сумму 63 239 (шестьдесят три тысяча двести тридцать девять) рублей 29 копеек, в связи с истечением сроков принудительного взыскания и обязанности по их уплате.

Возложить обязанность на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> принять решение о признании задолженности по транспортному налогу за период с 2015 года по 2020 год безнадежной к взысканию и списании задолженности в сумме 63 239,29 рублей с ФИО2, также удалить информацию о задолженности из сальдо ЕНС и из Личного кабинета ФИО2 на сайте ФНС России.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления ФИО2 о взыскании с Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> денежных средств, в размере 3000 (три тысяча) рублей, уплаченных в качестве государственной пошлины, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Казбековский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

судья ФИО4

Решение отпечатано в совещательной комнате.