РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2025 г. г. Киренск

Киренский районный суд Иркутской области в составе судьи Саая М.С., при секретаре Миргородченко А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-281/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене в общем размере 21832 рубля 41 копейку, из них: штраф 1000 рублей, пени 20832,41 рубль, всего 21832 рубля 41 копейка. В обоснование исковых требований указывает, что распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ с ДД.ММ.ГГГГ функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области (далее инспекция). ФИО1 ИНН № (далее налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее ЛК ФЛ). По имеющимся сведениям в налоговом органе, налогоплательщик является пенсионером. В связи с неисполнением ФИО1 требования Инспекции о предоставлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ № по взаимоотношениям с с*1 решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств ) в виде штрафа в размере 1000 рублей. Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, в установленном порядке налогоплательщиком не обжаловалось. Ввиду неисполнения обязанности по уплате авансовых платежей по страховым взносам за 2022 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 20832, 41 рубля. В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-479/2025 включены пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, предусматривающий введение института единого налогового счета (ЕНС). В переходном периоде сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 142554 рубля 26 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 51 458, 08 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам в размере 142554 рубля 26 копеек, пени – 20832,41, а также штраф размере 1000 руб. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-479/2025, который в дальнейшем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Основание для возникновения задолженности у налогоплательщика явилось следующее. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии со ст. 430 НК РФ на него распространялась обязанность по уплате страховых взносов. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10805, 98 руб., в том числе пени 460, 27 руб. Задолженность пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 460, 27 руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило в сумме 21832 рубля 41 копейка, в том числе пени 20832, 41 руб. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 21832, 41 руб., в том числе штраф – 1000 руб., пени – 20832, 41 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом. В ходатайстве, изложенном в административном исковом заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных о судебном заседании, явка которых не признана судом обязательной.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование 380801653 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142554,26 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 20832,41 рубль, и штраф 1000 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 21832, 41 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, 21832,41 руб.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10805 рублей 98 копеек, в том числе пени 460 рублей 27 копеек, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 460 рублей, 27 копеек.

Поскольку суммы страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 начислены пени 20832 руб. 41 коп, в том числе штраф 1000 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени не оплачены.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНС единым налоговым счетом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ единым налоговым счетом под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование 380801653 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 142554,26 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142554,26 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 20832,41 руб., штраф 1000 руб.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме административные исковые требования, предъявленные к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций в заявленном размере согласно представленным административным истцом расчетам, которые суд считает арифметически верными, контррасчета административным ответчиком не представлено, равно как и сведений об оплате задолженности.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом мировому судье судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области 16 января 2025 года в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени

5 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области по делу 2А-479/2025 от 5 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

24 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области по делу 2А-479/2025 вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

14 августа 2025 года административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Киренский районный суд Иркутской области, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, таким образом, суд полагает, что налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты налогов (ст. 333.19 "Налогового кодекса Российской Федерации").

При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени в размере 20832,41 руб., штраф в размере 1000 рублей, а всего взыскать 21832,41 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Киренский районный суд Иркутской области в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Саая

Мотивированное решение суда составлено 16 октября 2025 г.