Дело № 2а-1-645/2025 40RS0001-01-2024-012633-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Лохмачевой И.А.,

при ведении протокола секретарем Калаушиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге

20 января 2025 года

административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО1 и просили взыскать задолженность по единому налоговому счету в размере 18732,68 руб., из которых штраф -220,83 руб., пени- 18511,85 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал как необоснованные.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-1260/2024, №2а-293/2019, №2а-1-7798/2023, суд приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 Налогового кодека).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, декларация по НДФЛ за 2018 год была предоставлена им 17.09.2019 года, т.е. с нарушением установленного законом срока – до 30.04.2019 года.

Решением № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. В связи с частичным погашением сумма задолженности по штрафу составила 220,83 руб.

Согласно карточкам расчета с бюджетом по состоянию на 01.01.2023 года у ответчика ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, НДС, НДФЛ.

В установленные сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени.

Начальное сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года составило 61785,73 руб., в том числе: налог - 45273,90 руб., пени- 16511,83 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года, со сроком уплаты до 28.12.2023 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Таким образом, ответчик не исполнил надлежащим образом и в установленный срок обязанность по уплате указанных налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 28.02.2024 г. № 29277 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Факт направления решения должнику подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика.

22.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 года в размере 18732,68 руб., из которых штраф 220,83 руб., пени -18511,84 руб.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от 27.06.2024 года отменен с разъяснением заявителю права на заявление требований в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что задолженность по НДС за 3-4 квартал 2016 года на сумму 480,32 руб. была списана согласно ст.59 НК РФ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому округу г. Калуги об окончании исполнительного производства № № от 25.05.2018 года.

Задолженность по НДФЛ за 2016 год на сумму 206,05 руб. была списана согласно ст. 59 НК РФ на основании постановления судебного пристава- исполнителя ОСП по Ленинскому округу г. Калуги об окончании исполнительного производства № № от 06.12.2018 года.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4478,49 руб. и ОМС за 2018 год в размере 985,28 руб. была списана согласно ст. 59 НК РФ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому округу г. Калуги об окончании исполнительного производства № № от 25.10.2019 года.

Таким образом, установлено, что в порядке ст. 59 НК РФ признана безнадежной к взысканию задолженность ответчика на общую сумму 6150,14 руб., которая в соответствии с требованиями действующего законодательства не подлежит взысканию с ответчика.

Решением Калужского районного суда Калужской области от 08.08.2023 года по делу № 2а-1-7798/2023 по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени постановлено: Исковые требования УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей и пени в сумме 36 рублей 27 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей и пени в сумме 7 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1041 рубль.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калужского областного суда от 15.12.2023 года постановлено: решение Калужского районного суда Калужской области от 08.08.2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворение.

Определением судебной коллегии по административный делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 19.08.2024 года постановлено: решение Калужского районного суда Калужской области от 08.08.2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Калужского областного суда от 15.12.2023 года оставить без изменения, кассационную жалобу ФИО1 – без удовлетворение.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год подлежит взысканию, согласно решения суда по делу № 2а-1-7798/2024.

Поскольку оплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год не была произведена в срок, суд считает обосновано начисленными суммы пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 8649,43 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1712,26 руб., а также пени по ОПС и ОМС, начисленные после 01.01.2023 года, в размере 2000,03 руб. и подлежащими взысканию.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административному ответчику обоснованно налоговым органом начислена задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС, при этом обязанность по уплате налогов ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем начислены пени.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 12582,54 руб. из которых штраф 220,83 руб., пени -12361,71 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ( ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области (ОГРН №) задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 12582 рубля 54 копейки, из которых штраф - 220 рубля 83 копейки, пени 12361 рубль 71 копейка.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 503 рубля 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Калужский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение составлено 10.02.2025 года

Председательствующий - И.А. Лохмачева