Решение по делу № 2А-3310/2024 от 24.01.2025 - о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь – ноябрь 2023 года, транспортный налог за 2020 и 2021 годы, пени.

к делу № 2а-538/2025

УИД № 23RS0044-01-2024-004518-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Мартыненко К.А.,

при секретаре Щербатой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению временно исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО5 к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь – ноябрь 2023 года, транспортный налог за 2020 и 2021 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Временно исполняющий обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО8 обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором дословно просит «2. Взыскать с ФИО1 ФИО9 ИНН № задолженность по: - налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере <данные изъяты> руб.; - налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере <данные изъяты> руб.; - налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере <данные изъяты> руб.; - налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере <данные изъяты> руб.; - налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере <данные изъяты> руб.; - налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере <данные изъяты> руб.; - транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; - транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; - пене в размере <данные изъяты> руб. Общая сумма взыскания: <данные изъяты> руб.».

В обоснование административного искового заявления указано, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет <данные изъяты> рубль, в том числе налог в размере <данные изъяты> рубль, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рубля за июнь-ноябрь 2023 года; - транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2020-2021 годы; - пени в размере <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщик состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение действующего законодательства РФ ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НПД: - за июнь 2023 года в размере <данные изъяты> рубль; - за июль 2023 года в размере <данные изъяты> рублей; - за август 2023 года в размере <данные изъяты> рублей; - за сентябрь 2023 года в размере <данные изъяты> рублей; - за октябрь 2023 года в размере <данные изъяты> рубля; - за ноябрь 2023 года в размере <данные изъяты> рублей. Общая сумма исчисленного к уплате налога на профессиональный доход составляет <данные изъяты> рубля за отчетный период июнь-ноябрь 2023 года.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в период 2020-2021 годов являлась собственником нижеследующих транспортных средств: автомобиль легковой марки ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА, госрег знак №, мощность <данные изъяты>, год выпуска т/с <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 396 НК РФ налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог: - за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; - за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей. Общая сумма исчисленного к уплате транспортного налога составляет <данные изъяты> рублей за отчетный период 2020-2021 годы.

На основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов, налоговым органом исчислены имущественные налоги, в соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет <данные изъяты> рублей.

В адрес налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени на общую сумму <данные изъяты> рубль, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо налогоплательщика в соответствии с ЕНС составляет <данные изъяты> рубля, в том числе: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей.

Во исполнение действующего законодательства РФ, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. заказным письмом была направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее, межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности с ФИО1

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не исполнила обязанность, определенную ст. 45, 69 НК РФ в срок, указанный в требовании, что, по мнению представителя административного истца, является основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В судебное заседание стороны по делу и их представители не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом по адресам, указанным в административном исковом заявлении (л.д. 1-4), что подтверждается отчётом об отслеживании отправления, сформированным официальным сайтом Почты России 14.01.2025г. О причинах неявки суд не уведомили. Ходатайств и заявлений об отложении дела слушанием от них в суд также не поступало.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка данных лиц не является препятствием к рассмотрению настоящего административного иска.

Изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению полностью по следующим основаниям:

Как указано в ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 и абз. 1-4 п. 3 ст. 12 НК РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 7 и 8 настоящей статьи. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик – ФИО1 обязана своевременно и в полном объёме оплачивать установленные законодательством налог на профессиональный доход и транспортный налог.

Согласно п. 3 ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относится, в том числе налог на доходы физических лиц.

Как следует из п. 3 ст. 14 НК РФ, к региональным налогам относится, в том числе транспортный налог.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относится, в том числе налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу ч.ч. 1, 3 и 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как указано в ч. 1 ст. 9 данного закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно предоставленным административным истцом сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 ФИО10 (л.д. 6), последней принадлежал следующий объект:

- автомобиль легковой марки ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА, госрег знак №, VIN №, мощность 102 ЛС, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах административного дела, в установленный срок налогоплательщику исчислены налоги, в связи с чем, инспекцией Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО1, направлены налоговые уведомления: по форме приложения к приказу ФНС России от 07.09.2016г. № № Форма КНД № № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11) об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ. за налоговый период 2020 год; по форме приложения к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ. № № Форма КНД № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей не позднее <данные изъяты>. за налоговый период 2021 год. В качестве получателя платежа указано Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю (Инспекция Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края).

Подпунктом 1 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Так, инспекцией Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края и межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 9); № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 7), которым она ставилась в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов и пени, а именно, по: транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей; а всего на сумму <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рубля.

Вместе с тем, ФИО1 в нарушение вышеуказанных норм права не исполнила обязанность по уплате налоговых обязательств по: транспортному налогу с физических лиц за период 2020-2021 годы и налогу на профессиональный доход за период июнь – ноябрь 2023 года.

Ввиду неуплаты ФИО1 налоговых обязательств, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности по основной налоговой недоимке в полном объёме.

Так, решением межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ. № (л.д. 19), взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ФИО11 в пользу МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженности за период с 2020 по 2023 годы в общей сумме <данные изъяты> руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере <данные изъяты> руб.

В ч. 1 ст. 62 КАС РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени вышеуказанные требования ФИО1 не исполнены, задолженность по налогам и пене не уплачена. Письменных доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Расчёты суммы налогов и пени судом признаны арифметически верными.

Сведений об обращении административного ответчика в налоговый орган в связи с неправильным начислением налогов и пени, у суда не имеется. До настоящего времени долг в добровольном порядке ФИО1 не погашен. В связи с чем, заявленная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Также, как указано в ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с ч. 1 ст. 333.35 НК РФ, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённой от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район, от уплаты, которой административный истец освобождён законом при подаче административного искового заявления.

С удовлетворённых требований в размере <данные изъяты> рубль размер государственной пошлины составит <данные изъяты> рублей, согласно ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом, сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Северский район, составляет <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 62, 84, 111, 114, 174 – 180, 227, 228, 289 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования временно исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО5 к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь – ноябрь 2023 года, транспортный налог за 2020 и 2021 годы, пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 ФИО13, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь – ноябрь 2023 года в размере <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере <данные изъяты> рублей, по пене в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубль <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

Мотивированное решение принято 24 января 2025 года.

Председательствующий К.А. Мартыненко